瀏陽市經(jīng)開區(qū)瀏陽市科技局瀏陽市國(guó)稅局瀏陽市地稅局研發(fā)(已修改)
2025-10-09 18:50 本頁(yè)面
【正文】 瀏陽市經(jīng)開區(qū) 瀏陽市科技局 瀏陽市國(guó)稅局 瀏陽市地稅局 研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策宣講會(huì) 主講：王劍 研發(fā)費(fèi)用歸集口徑 會(huì)計(jì) 財(cái)企〔 2020〕 194號(hào) 01 高新技術(shù)企業(yè) 國(guó)科發(fā)火〔 2020〕 32號(hào) 、 195號(hào) 02 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 財(cái)稅〔 2020〕 119號(hào) 03 研發(fā)活動(dòng)定義 ?獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí) ?創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) ?實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝 基本定義 （服務(wù)）常規(guī)升級(jí) 、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變 、測(cè)試分析、維修維護(hù) 、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 排除項(xiàng) 行業(yè) 1. 煙草制造業(yè) 2. 住宿和餐飲業(yè) 3. 批發(fā)和零售業(yè) 4. 房地產(chǎn)業(yè) 5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6. 娛樂業(yè) 7. 其他 標(biāo)準(zhǔn) 1. 依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額 50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 負(fù)面清單 負(fù)面清單 1 擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍 2 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng) 3 基本政策變化 輔助賬 4 優(yōu)化程序 5 1 核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除 2 不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除 即： 法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出 3 財(cái)政性資金比照辦理 作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用和無形資產(chǎn)不得加計(jì)扣除 加計(jì)扣除基本原則 ? 溫馨提示： ? 不征稅收入不是優(yōu)惠政策 ， 相反不得加計(jì)扣除 ? = 收入總額 不征稅收入 費(fèi)用 + 納稅調(diào)增 ? 不征稅收入資本化支出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 。 ? 第二十八條 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn) ， 不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊 、 攤銷扣除 。 不征稅收入處理的財(cái)政性資金 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的專項(xiàng)撥款 ， 在取得時(shí)借記 “ 銀行存款 ” ， 貸記 “ 遞延收益 ”；自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起 ， 再將 “ 遞延收益 ” 在該資產(chǎn)的壽命期內(nèi)平均分配并結(jié)轉(zhuǎn)至各期的 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” ；若相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售 、 轉(zhuǎn)讓 、 報(bào)廢或毀損 ， 其尚未分配結(jié)轉(zhuǎn)的 “ 遞廷收益 ” 余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入該項(xiàng)資產(chǎn)處置當(dāng)期的 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 。 政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用總額法確認(rèn)政府補(bǔ)助利得 ， 沒有將財(cái)政撥款金額直接沖抵相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值 ， 避免了相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值被低估 ， 使得與政府補(bǔ)助相關(guān)的資產(chǎn)初始計(jì)量 、 后續(xù)計(jì)量及處置核算與其他同類資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理基本保持一致 ， 以求會(huì)計(jì)信息的可比性和相關(guān)性 ， 并通過分期將負(fù)債轉(zhuǎn)化為損益 ， 使相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)生的效益與其折舊或攤銷費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)表中配比 。 ? 不征稅收入 賬務(wù)處理 ? 【 例 】 某環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品獲得專利 。 為了支持環(huán)保企業(yè)發(fā)展 ， 當(dāng)?shù)卣疀Q定向該企業(yè)撥款 280萬元給予補(bǔ)助： ? （ 1） 240萬元用于購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備擴(kuò)大生產(chǎn)； ? （ 2） 40萬元為補(bǔ)償前期研發(fā)費(fèi)用 。 ? 2020年 1月份 ， 該企業(yè)收到政府機(jī)構(gòu)撥款 280萬元 。 購(gòu)置并安裝生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的設(shè)備 ， 經(jīng)調(diào)試后投入生產(chǎn) 。 該設(shè)備有效使用期限為 10年 。 該企業(yè)從 2020年 2月份起按年限平均法計(jì)提折舊 。 不征稅收入 賬務(wù)處理 ? 【 例 】 ① 取得政府補(bǔ)助時(shí)： ? 借：銀行存款 2 800 000 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4
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