揚大工商管理學畢業(yè)論文-資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理問題探析(編輯修改稿)
2025-07-09 13:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 11日，在所得稅匯繳清算之前，即應該調(diào)整 2021 年度的財務報表以及應繳納的所得稅。此例由于銷售退回，應該調(diào)減 2021 年度的銷售收入 200 萬及銷售成本 180萬， 2021 年度多繳所得稅 5 萬元，在所得稅匯繳清算前應調(diào)減所得稅 5 萬元。 A 公司與 C 公司簽訂了一項銷售合同， A 公司因未按時向 C 公司交貨，導致C 公司發(fā)生了巨大的經(jīng)濟損失。 2021 年 12 月 1 日 C 公司對 A 公司提起訴訟，要求 A 公司賠償 450 萬， 2021 年 12 月 31 日法院尚未判決， A 公司評估后對該起訴訟事項確認預計負債 300 萬。 2021 年 1 月 28 日法院判決 A 公司賠償 C 公司 400萬，雙方對判決無異議。判決當日 A 公司支付 C 公司 400 萬元。就該調(diào)整事項，應該作出以下調(diào)整分錄： 2021 年 12 月 31 日確認預計負債時的賬務處理： 借：營業(yè)外支出 3000000 貸：預計負債 未決訴訟 3000000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 750000 貸：應交稅費 應交所得稅 750000 2021 年 1 月 28 日，判決支付賠償后的處理： 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：其他應付款 1000000 借：預計負債 3000000 貸：其他應付款 3000000 借：其他應付款 4000000 貸：銀行存款 4000000 對應交所得稅和遞延所得稅調(diào)整： 借：應交稅費 應交所得稅 250000（ 1000000*25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 250000 揚州大學繼續(xù)教育畢業(yè)論文 8 借：應交稅費 應交所得稅 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 借：以前年度損益調(diào)整 750000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750000 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整： 借：利潤分配 未分配利潤 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 調(diào)整盈余公積： 借：盈余公積 75000 貸：利潤分配 未分配利潤 75000 案例解析：此例由于法院判決在 2021 年 1 月 28 日進行了判決， A 公司在資產(chǎn)負債表日存在的現(xiàn)實賠償義務被證實，需進行日后調(diào)整事項賬務處理，并且發(fā)生在 2021 年度所得稅匯繳清算之前 ，所以需要進行相應納稅調(diào)整。 2021 年 A 公司確認了預計負債 300 萬元，相應的確認了遞延所得稅資產(chǎn) 75 萬，在此調(diào)整事項發(fā)生后，應該沖銷遞延所得稅資產(chǎn)。 A 公司在 2021 年底被告知 D 公司因為周轉(zhuǎn)困難，無法按時償還債款， A 公司按應收 D 公司賬款的 60%計提了壞賬準備。 2021 年 2 月 22 日 A 公司得知 D 公司被法院依法宣告破產(chǎn)，估計應收 D 公司的賬款 100 萬元收回的可能性非常小，應該全部計提壞賬準備。就該調(diào)整事項，應該作出以下調(diào)整分錄： 補提壞賬準備： 借：以前年度損益調(diào)整 400000 貸：壞賬準備 400000 調(diào)整遞延所得稅： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整： 借：利潤分配 未分配利潤 300000 貸：以前年度損益調(diào)整 300000 調(diào)整盈余公積： 借：盈余公積 30000 貸：利潤分配 未分配利潤 30000 案例解析：在日后事項期間內(nèi)有新的或是進一步證據(jù)顯示資產(chǎn)發(fā)生減值損失，應該補提壞賬準備，因為稅法規(guī)定，計提的壞賬準備不能計入應納稅所得額，因揚州大學繼續(xù)教育畢業(yè)論文 9 此應該相應的調(diào)整遞延所得稅。此處需要補提壞賬準備 40 萬，并確認遞延所得稅資產(chǎn) 10 萬元。 A 公司在 2021 年 3 月 1 日發(fā)現(xiàn)漏記了一筆 2021 年辦公室固定資產(chǎn)的折舊費用 100 萬元，但該折舊在所得稅申報時已扣除。對此折舊費用計提了 25 萬的遞延所得稅負債，經(jīng)分析，此調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了差錯，作出以下會計處理： 補提折舊： 借： 以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：累計折舊 1000000 調(diào)整遞延所得稅： 借：遞延所得稅負債 250000 貸：以前年度損益調(diào)整 250000 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整： 借：利潤分配 未分配利潤 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 調(diào)整盈余公積： 借：盈余公積 75000 貸：利潤分配 未分配利潤 75000 案例分析：企業(yè)發(fā)生的日后調(diào)整事項一般包括資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊或差錯?！镀髽I(yè)會計準則講解》對此講作出了進一 步解釋 : 該事項是指資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)報告期或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，企業(yè)發(fā)生這一事項后，應當將其作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告期間財務報告相關(guān)項目的數(shù)字 [3]。此例在資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期漏記折舊費用，應按日后調(diào)整事項進行處理，補提折舊 100 萬，調(diào)整遞延所得稅負債 25 萬，并且結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，調(diào)整盈余公積數(shù)額。 根據(jù)以上 A 公司所發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項對財務報表調(diào)整如下： 表 1 資產(chǎn)負債表 公司名稱： A公司 2021年 12月 31日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 應收賬款 274(23440) 應交稅費 139（ 3452575） 存貨 +180 其他應付款 +
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