【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 月 25 日借差旅費(fèi) 1000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ② 職工王林 1月 10 日借款 600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途。 （ 3） 2021年 1月 1日至 2月 5日，該企業(yè)庫存現(xiàn)金收入 189630 元，支出 192310元。 （ 4）庫存現(xiàn)金限額 5000元。 要求：（ 1）計(jì)算出 2021年末的庫存現(xiàn)金的金額； （ 2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處理意見。 解答：（ 1） 2021 年末的庫存現(xiàn)金余額： 5232＋ 189630192310＝ 2552（元） （ 2）存在問題：現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)有數(shù) 5232元，庫 存現(xiàn)金超出庫存現(xiàn)金限額（ 5000 元）；現(xiàn)金日記賬登記不夠及時(shí)，職工朱敏 1月 25 日借 的差旅費(fèi)沒及時(shí)入賬；白條抵庫，職工王林 1月 10 日的借款沒說明用途及時(shí)批準(zhǔn)并入賬。處理意見：庫存現(xiàn)金超出庫存現(xiàn)金限額（ 5000 元），出納應(yīng)將超出部分及時(shí)解繳銀行；未做到日清月結(jié)；現(xiàn)金日記賬登記不夠及時(shí)，白條抵庫；查明原因及時(shí)補(bǔ)入賬；督促該單位財(cái) 務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增加遵紀(jì)守法的自覺性。 2． 2021年 12 月 16日某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某應(yīng)江華公司的請(qǐng)邀請(qǐng)，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊(cè)會(huì) 計(jì) 師及侯助理對(duì)江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審計(jì)的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華 公司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟 注冊(cè)會(huì)計(jì)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的。 要求：請(qǐng)回答孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？ 解答：孟注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕立即簽約是正確的。原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解江華公司的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和 獨(dú) 立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才能簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 審計(jì)學(xué)原理作業(yè) 3 一、單項(xiàng)選擇題 1．（ B ）是內(nèi)部控制的描述方法。 A 鑒定法 B 流程圖法 C 逆查法 D 抽查法 2．（ D ）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。 A 經(jīng)理和董事長(zhǎng) B 采購員和購銷科長(zhǎng) C 保管員和車間主任 D 記錄日記賬和記錄總賬 3．（ D ）易于判斷選擇。 A 文字描述法 B 流程圖法 C 繪圖法 D 調(diào)查表法 4．功能測(cè)試的目的是證明（ C ）的有效性。 A 控制 B 程序 C 控制程序 D 強(qiáng)化控制 5．不相容業(yè)務(wù)分工，即禁止（ C ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 A 一機(jī)構(gòu)承辦 B 一組人承辦 C 一人包辦 D 包辦 6．內(nèi)部控制源于（ B ） A 會(huì)計(jì) B 審計(jì) C 統(tǒng)計(jì) D 控制 7．總分類賬與日記賬的記錄（ A ）分工。 A 必須 B 無須 C 可酌情 D 無須認(rèn)真 8．按（ D ）發(fā)放內(nèi)部控制制度調(diào)查表。 A 部門 B 單位 C 班組 D 人 9．法人重組可促使（ B ）發(fā)生轉(zhuǎn)化 A 控制 B 風(fēng)險(xiǎn) C 人員 D 行為 10．（ D ）是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整的一種內(nèi)部控制措施。 A 經(jīng)濟(jì)效益控制 B 財(cái)務(wù)程序控制 C 財(cái)產(chǎn)管理控制 D 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 二、多項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)證據(jù)按形式分類，可分為（ BCDE ） A 直接證據(jù) B 實(shí)物證據(jù) C 書面證據(jù) D 口頭證據(jù) E 環(huán)境證據(jù) 2．收集審計(jì)證據(jù)的基本要求是（ ABDE ） A 充分性 B 成本效益性 C 獨(dú)立性 D 重要性 E 相關(guān)性 3．審計(jì)工作底稿按類別劃分，可分為（ CDE ） A 表格 B 流程圖 C 綜合類工作 底稿 D 業(yè)務(wù)類工作底稿 E 備查類工作底稿 4．（ ABCDE ）為內(nèi)部控制的要素。 A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C 控制活動(dòng) D 信息交流 E 監(jiān)督 5．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括（ ABCD ） A 會(huì)計(jì)憑證控制 B 會(huì)計(jì)賬簿控制 C 會(huì)計(jì)報(bào)表控制 D 會(huì)計(jì)分析控制 6．流程圖法的優(yōu)點(diǎn)有（ AD ） A 直觀 B 省事省力 C 深入 D 靈活 7．流程圖法的局限性是（ AB ） A 專業(yè)素質(zhì)要求高 B 復(fù)雜 C 靈活 D 直觀 8．（ ABC ）為禁止無關(guān)人員接觸的主要 物品。 A 現(xiàn)金 B 支票 C 報(bào)表 D 辦公用品 9．內(nèi)部控制符合性測(cè)試的方法包括（ BCD ） A 核對(duì)法 B 穿行試驗(yàn)法 C 檢查證據(jù)法 D 現(xiàn)場(chǎng)觀察法 10．內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)是（ ABC ） A 健全性和科學(xué)性 B 層次性和適用性 C 經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性 D 合理性和可行性 amp。} 11．審計(jì)證據(jù)的簽定方法主要有（ ACD ） A 分類 B 盤存 C 計(jì)算 D 比較 12．填制審計(jì)工作底稿在形式上應(yīng)遵循的要求是（ ABCD ） A 要素齊全 B 格 式規(guī)范 C 標(biāo)識(shí)一致 D 記錄清晰 13．內(nèi)部控制按工作范圍分為（ AB ） A 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 B 內(nèi)部管理控制 C 內(nèi)部核對(duì)控制 D 內(nèi)部分析控制 14．下列各項(xiàng)可以作為書面證據(jù)的有（ ABCE ） A 會(huì)計(jì)憑證 B 會(huì)計(jì)賬簿 C 經(jīng)濟(jì)合同 D 聯(lián)營(yíng)協(xié)議 E 會(huì)計(jì)報(bào)表 15．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ BCD ）的復(fù)核。 A 分類 B 主任會(huì)計(jì)師 C 項(xiàng)目經(jīng)理 D 部門經(jīng)理 三、判斷題 1．在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好 。 2．審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。 3．銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)。 √ 4．審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證所證明力強(qiáng)。 √ 5．部門經(jīng)理復(fù)核是審計(jì)工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。 6．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。 √ 7．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。 8．審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后可立即進(jìn)行符合性測(cè)試。 9．職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職 權(quán)范圍的原則。 √ 10。 良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。 四、問答題 1． 什么是審計(jì)證據(jù)？其有何特點(diǎn)？ 答：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲得的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)力狀 況和經(jīng)營(yíng)成果的公允性，合法性，一慣性的一切資料。 特點(diǎn)包括：相關(guān)性，重要性，客觀性，可靠性，足夠性。 2．什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核？ 答：審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審 計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 審核要點(diǎn)：實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠；獲取的審計(jì)證據(jù)是 否充分有效；審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)。 答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)： ① 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工 ② 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工 ) ③ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記 錄必須分工 ④ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及審核必須分工 五、實(shí)務(wù)題 如果審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為 10 萬元時(shí)是重要的，損益表錯(cuò)漏報(bào)加意為 20萬元是重 要的， 在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？ 答：審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性水平為 10 萬元，因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水 平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要水平，重要水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 因?yàn)楦鶕?jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號(hào) — 審計(jì)重要性中的規(guī)定：如果同一時(shí)期的不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取其最低者作為 會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 答： 答： 存貨的內(nèi)部控制調(diào)查表 被審計(jì)單位：某公司 被調(diào)查人： 調(diào)查時(shí)間： 2021年 11月 30 日 調(diào)查問題 調(diào)查結(jié)果 備注 是 否 不 適用 1．存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？ 2．存貨的庫存量是否合理？ 3．倉庫保管員的責(zé)任是否明確？ 存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制？ 倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨帳簿是否有鉤稽關(guān)系？ 存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？ 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制符合性測(cè)試 交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性） 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) 購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（及時(shí)性） 檢查工作手冊(cè)并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志 將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較 借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債上的披露正確（表達(dá)與披露） 觀察職務(wù)是否分離 確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債 投資單位均為被審計(jì)單位所有（權(quán)利與義務(wù)） 了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn) ；審閱盤核報(bào)告，檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)、盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī) 盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)；向委托的專門保管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)投資證券真實(shí)存在 存貨中的材料有無實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全？ 發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的處理是否合理？ 存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、帳實(shí)差異的處理是否合理？ 存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)？ 1有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？ 1對(duì)違紀(jì)行為是否按章處理？ 審計(jì)人員： 作業(yè)四 一、單項(xiàng)選擇題 1．統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣（ A ） A 前者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能 B 后者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而前者不能 C 兩者都可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D 兩者都不可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2．從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成