【文章內容簡介】 本年累計數 一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費加：其他業(yè)務利潤用 三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 四、利潤總額減：所得稅 五、凈利潤 答案 一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本 400000*5 主營業(yè)務稅金及附加 250000* 二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 4000* 減：營業(yè)費用 146000** 管理費用 62500** 財務費用 3500* 三、營業(yè)利潤加：投資收益 5000* 營業(yè)外收入 50000* 營業(yè)外支出 150000** 四、利潤總額減：所得稅 24200 五、凈利潤 174200* 32021* 142200 5， S 公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額的 3％計提壞賬準備。2021年 12月 31日 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額 24000元。 2021年 10月將已 確認無法收回的應收賬款 12500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額 120萬元；2021 年 6 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款 3000 元，當年末應收賬款余額 100萬元。 要求： ① 分別計算 2021年末、 2021年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。 ② 分別確定 2021年末、 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶的余額。 答案： ①2021 年 12月 31 R，應補提壞賬準備金 24500元。即： 120萬元 X3％一 (24000— 12500)＝ 24500 元 * 2021年 12月 31日，應沖減壞賬準備 9000元。即： 100萬元 X3％ 一 (36000+3000)＝ 9000 元 ②2021 年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 120萬元 X3％： 36000元 9 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 10萬元 X3％： 30000元 6， 下面是 B 公司 2021年 12月發(fā)生的部分經濟業(yè)務。要求編制會計分錄： : T: A U/ Q p。 ?5 j 1．結轉固定資產清理凈損失 5000元。 2．向證券公司劃出資金 20萬元，準備購買股票。 3，上月盤虧的現金 1000元因無法查明原因，本月經批準作為企業(yè)的管理費 5 用處理； 4，用現金發(fā)放離退休人員離退休費 15000元 ； 5，上月中旬購人材料一批、價款 20萬元，增值稅率 17％，均已作為應付賬款人賬。本月由于在折扣期內付款，按規(guī)定取得 2％的現金折扣收入。全部款項已通過銀行付訖； 6，按公司醫(yī)務人員的工資總額計提福利費 2500元； 7．一張為期 4 個月、面值 600000元的不帶息應收票據年末到期，對方無力償付； 8．收入某公司支付的違約金 1500元存人銀行； 9．計提下半年應付債券利息 150000元，本債券在 2021年 ?月到期，利息同本金一起支付。 10．出售一項專利權、收入 15 萬元已存人銀行。該項專利權賬面價值 8 萬元、未計提 減值準備；營業(yè)稅率 5％。 11．將本年度實現的凈利潤 700萬元結轉至利潤分配賬戶； 12，按本年度凈利潤的 10％提取法定盈余公積； 13，本年度應交所得稅 260 萬元， 1～ 11 月已累計交納 230 萬元，余額尚未支付。 答案： 1．借：營業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產清理 5 000. 2．借：其他貨幣資金 200 0006 貸：銀行存款 200 000 3．借：管理費用 1 000 貸：待處理財產損益 1 000/ 4．借：管理費用 15 0000 貸：現金 15 000 5．借：應付賬款 234 000 貸：財務費用 4 0004 銀行存款 230 000 6．借：管理費用 2 500 貸：應付福利費 2 500 7．借：應收賬款 600 000 貸：應收票據 600 000 8．借；銀行存款 1 500 貸；營業(yè)外收入 1 500 9．借：財務費用 (或在建工程 ) 150 000 貸：應付債券一應計利息 150 000 10．借：銀行存款 150 000 貸：無形資產 80 000 應交稅金 7 500 營業(yè)外收入 62 500 11．借：本年利潤 7 000 000 貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 000 12．借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸：盈余公積 700 000 13．借：所得稅 300 000 貸：應交稅金 300 000 7， 乙公司為有限責任公司，于 2021 年 1 月 1 日設立，注冊資本金總額為1440000 元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司 50％的股權。該廠房的賬面原價為 960000元，已提折舊 202100元 (不考慮有關稅金 )，評估價為720210元。其他投資者的出資也如數到位。 + L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \ 甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。 甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33％。 2021年度，乙公司實現凈利潤 840000元；年末按 10％和 5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000 元、款項已通過銀行轉賬支付。 要求： ① 編制甲公司長期股權投資核算的有關會計分錄 (“ 長期股權投資 ”科目需要列出明細科目 )，并計算該公司 2021年末資產負債表中 “ 長期股權投資 ” 項目的金額。 ② 編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司 2021 年末的所有者權益項目金 額． 答案： ① 甲公司： 2021年 1 月 1 日： 借：長期股權投資一其他股權投資 (投資成本 ) 760 0008 累計折 lB 200 000 貸：固定資產 960 000 2021年年末： 借：長期股權投資一其他股權投資 (損益調整 ) 420 000 貸：投資收益 420 000 借：銀行存款 240 000 貸：長期股權投資一其他股權投資 (損益調整 ) 240 000) 2021 年末，甲公司資產負債表中 “ 長期股權投資 ” 項目的期末數 =760 000+420 000— 240 000； 920 000 元 ② 乙公司： 2021年 1 月 1 日 借：固定資產 960 000 貸 ：累計折舊 240 000 實收資本 720 000 2021 年末，乙公司資產負債表中 “ 未分配利潤 ” 項目的期末數 =1 440 000t840 000— 480 000=1 800 000 元 1．職工李明出差預借差旅費 800 元，出差單報銷 850 元，核銷原借款后，余額用現金補付。 答案 借：其他應收款 —— 李明 800 貸：現金 800 借：管理費用 850 貸：其他應收款 —— 李明 800 現金 50* 2．從銀行提取現金 1000元，以備零用。 答案： 借：現金 1000 貸：銀行存款 1000 3．銷售產品一批，價款 20210元，增值稅 3400元，并以銀行存款替對方代墊運費 600元，貨款尚未收到。 答案： 借：應收賬款 24000 貸：主營業(yè)務收入 20210 應交稅金 — 應交增值稅（銷項稅） 3400 銀行存款 600 4．購入 A 材料 ,發(fā)票價格 10000元 ,增值稅 1700元 ,款項尚未支付。 答案： 借：原材料 10000 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅） 1700 貸：應付賬款 11700 5．銷售產品一批 ,價款 30000 元 ,增值稅 5100 元 ,收到對方開來 3 個月期的商業(yè)匯票一張。 答案： 借：應收票據 35100 6 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅金 — 應交 增值稅（銷項稅） 5100 6．從證券市場購入股票 10000股進行短期投資 ,每股價格 23元 ,另支付手續(xù)費 1200元。 答案： 借 :短期投資 —— 股票投資 231200 貸 :銀行存款 231200 7．月末盤虧材料 100公斤 ,成本 300元 ,經批準計入管理費用。 答案： 借 :待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 300 貸 :原材料 300 借 : 管理費用 300, 貸 :待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 300 1500元。 答案： 借：管理費用 1500 貸 :待攤費用 1500 9．購買債券 2021 份進行長期投資 ,每份面值 100 元 ,利率為 5%,期限三年 ,面值發(fā)行 ,另支付手續(xù)費 1000元。 答案： 借 :長期債權投資 — 債券投資（面值） 202100 財務費用 1000 貸 :銀行存款 202100 202100元，款項存入銀行。 答案： 借 :銀行存款 202100 貸 :長期借款 202100 5， 12 月 1日 H公司有關應收項目如下： 應收賬款一甲單位 4 000 元，應收賬款一乙單位 80 000 元 應收票據一丁單位 40 000 元 (面值，年利率 6％，期限 45天， 8 月 20 日到期。 ) 該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄： 1． 5 日，向丙單位銷售商品一批，價款 100 000 元，銷項增值稅 17 000元，款項尚未收到。 答案： 借：應收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金一應交增值稅 (銷項稅額 ) 17 000 2． 8 日，乙單位償還前欠賬款 80 000 元，其中： 50 000 元用銀行存款支付，余額用一張期限為 60 天的商業(yè)匯票抵付。 答案： 借：銀行存款 50 000 應收票據一乙單位 30 000 貸；應收賬款 乙單位 80 000 3． 20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款， 答案： 借：應收賬款 ——丁單位 40 300 貸 ：應收票據 —丁單位 40 000 財務費用 300 4． 25 日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付 5日的欠款。 答案： 借；應收票據 —丙單位 117 000 貸：應收賬款一丙單位 117 000 5． 28 日，將持有的應收乙單位票據向銀行貼現，貼現凈額 29 970 元。 答案： 借：銀行存款 29 970 財務費用 30 貸：應收票據一乙單位 30 000 6． 28 日，出售無形資產所有權取得 40 000 元收入，該無形資產的賬面攤余價值為 19 000 元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為 5％，款項已通過銀行收付。 答案： 借：銀行存款 40 000 貸：無形資產 19 000 應交稅金一應交營業(yè)稅 2 000 營業(yè)外收入 19 000 7． 28 日，銷售商品一批，價款 300 000 元、增值稅 51 000 元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為 200 000 元。 答案： 借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅金一應交增值稅 (銷項稅額 ) 51 000 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 8． 30 日，預提短期借款利息 5 000 元。 答案： 借：財務費用 5 000 貸；預提費用 5 000 9． 30 日，轉讓作為短期投資的股票，