【正文】 ) 51， 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)人 (A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 52， 采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是 (D． B 和 C) 53， 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是 (C. 出售專利的凈收入 ) 54， 下列項(xiàng)目中，不屬于職工 薪酬內(nèi)容的是 (C. 職工的合理化建議獎(jiǎng) ) 55， 按照我國(guó)新的會(huì)計(jì)規(guī)范，企業(yè)對(duì)交易性證券投資，期末計(jì)價(jià)方法應(yīng)采用(D．市價(jià) (公允價(jià)值 )法 ) 56， 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè) “預(yù)收賬款 ”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 (C. 應(yīng)收賬款 ) 57， D 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 50000 元，賬面價(jià)值 30000元，評(píng)估價(jià) 35000 元。 3預(yù)收貨款不多的企業(yè)。 24．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（ D. 支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) ）。 12．企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是 (A．基本存款戶 )。 1 電大【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】考試小抄 一 單項(xiàng)選擇題： 1．對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (D．長(zhǎng)期借款 )。這種行為稱為 (D．坐支 )。 23．?dāng)備N開辦費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入的借方賬戶是（ A．管理費(fèi)用 ）。則 2021 年不可用于補(bǔ)虧的項(xiàng)目是（ A、 2021 年度利潤(rùn)總額 ）。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是 (A。該匯票的到期日應(yīng)為(B． 7 月 14日 )。 5．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動(dòng)性強(qiáng) E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小） . 6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有 (A．長(zhǎng)期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) B．已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn) D．使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E．由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。 時(shí)間性差異 ： 指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。 答案： 或有負(fù)債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔(dān)的債務(wù)。本年進(jìn)貨情況如下： 日期 單價(jià)（元 /件） 數(shù)量（件） 金額（元） 2 月 9 日 : 4100 12710 7 月 12日 6000 19200 8 月 20日 4500 14850 11月 7 日 1800 6120 本年銷售甲存貨 15000件。 （ 9）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4000元。即： 120萬元 X3％一 (24000— 12500)＝ 24500 元 * 2021年 12月 31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 9000元。 甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33％。 答案： 借：銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 貸；應(yīng)收賬款 乙單位 80 000 3． 20日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款， 答案： 借：應(yīng)收賬款 ——丁單位 40 300 貸 ：應(yīng)收票據(jù) —丁單位 40 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 4． 25 日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付 5日的欠款。 解 ： 貼現(xiàn)期 =90天－已持有的 40天 =50天 到期值 =本息和 =100000＋ 1000006%247。 j _/ V 要求： ① 對(duì) 12 月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（注意： “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶）； ② 計(jì)算該企業(yè) 2021年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn) 答案： 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 6 F1 }9 m P4 k39。6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi) 5 000 元，同日設(shè)備交付使用。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N —— 提 取 法 定 公 益金 254700 —— 應(yīng) 付 利潤(rùn) 2122500 【例 1】 207 年 3 月 2 日， ABC股份 有限公司（以下簡(jiǎn)稱 “ABC 公司 ” ）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為860000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 146200元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 5000元，款項(xiàng)全部付清。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q 3594800/（ 926000+3594800+1839200） =43% C 設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： 1839200/（ 292600+3594800+1839200） =22% （ 3）確定 A、 B 和 C 設(shè)備各自的入賬價(jià)值 4 I! V* N。 R 貸：應(yīng)付工資 658000 {9 H9 |% o5 k/ c （ 6） 6 月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價(jià)值入賬 2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 4107409 x A2 |! q l( v1 ~ 貸：在建工程 —— 廠房 4107407 v4 B s, `2 J6 E) y o( f$ F/ M （ 7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 借：原材料 W8 Y。 d$ d2 x 第一年應(yīng)提的折舊額 =60000040% =240000（元） 39。 R, d! \( ~1 C ?39。 h3 w* q) U. O T A 設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： ) y! D) v0 a39。(62)=1 000(元 ) (3)首期計(jì)提債券利息、攤銷債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 借；應(yīng)付債券一債券溢價(jià) l 000 貸：在建工程 1 000 或者： 借：在建工程 4 000 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 1 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 (4)債券到 期償付本息的會(huì)汁分錄： 借：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 105 000 ⑵ 年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： , t. v4 ?! m4 k 第一，列支所得稅： 借：所得稅 1755000) o! b R5 n: ~2 F) z 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 17550002 \! m5 Y9 H: ! Z k 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)（本筆業(yè)務(wù)的分錄分 成 2 筆也可。 O. X1 o, i 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝ 9 A, ?! ?2 c。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 答案： 借：所得稅 4 800 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800 二， 核算題 1， M 公司于 2021年 6 月 5 日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。 答案： 借 :長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資（面值） 202100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸 :銀行存款 202100 202100元，款項(xiàng)存入銀行。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司 50％的股權(quán)。 2021年 10月將已 確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款 12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120萬元；2021 年 6 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000 元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100萬元。 （ 6）以銀行存款支付銷售費(fèi)用 3500元。 主要有： ① 以貨幣作為主要計(jì)量單位； ② 以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)； ③ 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法； ④ 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金 額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶的金額包括 (C. 利息費(fèi)用 5000元 D．折價(jià)攤銷 738元 )。 二、多項(xiàng)選擇題 1．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（ A．銀行本票 C．支票 D．委托銀行收款）。 66， 本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A. 視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中 單獨(dú)反映 )。 44， 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（ A、應(yīng)付帳款 ）。該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷的期限最多為 （ A、 7 年 ） 34， 甲公司以 600萬元購(gòu)買乙公司 80%的股份。2021年末應(yīng)收賬款余額 100萬元； 2021年發(fā)生壞賬損失 6000元，其中甲企業(yè) 1000元、乙企業(yè) 5000元，年末應(yīng)收賬款余額 120萬元； 2021年收回已注銷的乙企業(yè)應(yīng)收賬款 5000元， 年末應(yīng)收賬款余額 130萬元。 8．下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提折舊 的是 (C．當(dāng)月 1 日出售的設(shè)備 )。 4．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是 (C．雙倍余額遞減法 )。該機(jī)床原值 10000 元，已提折舊 2600 元；另以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用 700 元。 28．年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（ D. 應(yīng)付票據(jù)）。 某企業(yè)認(rèn)購(gòu)普通股 1000股，每股面值 10元，實(shí)際買價(jià) 11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利 500元。 61， 企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng) (B．沖減短期投資成本 )。當(dāng)年 7 月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4％。 1與 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 帳戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方帳戶有（ A、 “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 B、 “ 銀行存款 ” 帳戶 C、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 帳戶 ）。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。同時(shí)還要說明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。（ 3000+4100+6000+4500+1800） = 元 本年銷售成本 ==47613元 本期末存貨結(jié)存金額 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 47613=13967元 （ 2）先進(jìn)先出法：本年銷售成本 =8700+12710+19200+=46880元 4 期末結(jié)存金額 =+6120=14700元 或 =（ 8700+12710+19200+14850+1620） — 46880 =14700 元 * （ 3）后進(jìn)先出法：本年銷售成本 =6120+14850+19200+=48540 元 期末結(jié)存金額 =+8700=13040元 或 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 48540 =13040元 對(duì) A 公司 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入 15萬元已存入銀行。 （ 2）假設(shè)甲公司所購(gòu)股票占 B 公司的 30%。 3，上月盤虧的現(xiàn)金 1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi) 5 用處理； 4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi) 15000元 ； 5，上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款 20萬元，增值稅率 17％，均已作為應(yīng)付賬款人賬。 答案： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 3．銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 20210元，增值稅 3400元，并以銀行存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 600元，貨款尚未收到。 答案： 借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 8． 30 日，預(yù)提短期借款利息 5 000 元。 k+ S/ O( R 7 管理費(fèi)用 （借） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借） Q4 q+ X j% v. F 其他業(yè)務(wù)收入 7 萬元（貸） 其他業(yè)務(wù)支出 （借） : W) J1 Q4 A1 f 投資收益