【正文】 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司 ?月份損益影響的金額為 (C. 6000 元 ) 73， 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是(B. 計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 2 )。 75， 企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是 (A．直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入 )。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是(D．銀行匯票結(jié)算 )。 二、多項(xiàng)選擇題 1．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（ A．銀行本票 C．支票 D．委托銀行收款）。 3．下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（ A．資本公積 B. 法定盈余公積 C．法定公益金 D. 稅后利潤(rùn) ）。 5．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動(dòng)性強(qiáng) E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。?. 6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有 (A．長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) B．已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn) D．使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E．由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。 8．股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括 (A．直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 B．作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理 C．從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除 )。 10．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有 (B．廣告費(fèi) C．產(chǎn)品展覽費(fèi) )。 12， 企業(yè)發(fā)行面值 10萬(wàn)元、 5 年期、年利率 10%、每半年支付一次利息的債券一 批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格 92620元。 1下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ B、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、大修理暫停用的固定資產(chǎn) E、未使用的房屋）。 16, 下列 不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有 (C. 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D．用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E．取得股票股利 ) 17, 下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有 (A．罰款收入 D. 盤盈固定資產(chǎn) ) 18, 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有 (A. 以存貨交換 設(shè)備 B．本期確認(rèn)壞賬損 3 C. 以固定資產(chǎn)低債 D．存貨盤虧 E. 分配股票股利 ) 19, 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有 (A．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) C. 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) ) 20, 在我國(guó)，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng) {十提減值損失的有 (B．應(yīng)收賬款 C. 在建工程 D． 無(wú)形資產(chǎn) E. 期股權(quán)投資 ) 21, 下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有 (B．權(quán)責(zé)發(fā)生制 D．配比原則 E．劃分資本性支出與收益性支出 ) 22, 資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目的期末數(shù)包括 (A. “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 “ 預(yù)收賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 ) 23, 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有 (A. 收回已確認(rèn)的壞賬 C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息 D. 收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 )。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶的金額包括 (C. 利息費(fèi)用 5000元 D．折價(jià)攤銷 738元 )。 三、名詞解釋 坐支 ： 指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。 時(shí)間性差異 ： 指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ： 指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。 7， 預(yù)計(jì)負(fù)債：指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。 8， 備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。 10， 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。總價(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金 額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 答案： 或有負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來(lái)可能承擔(dān)的債務(wù)。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。 （ 2）可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。 （ 3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為 或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。 5， 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。 主要有： ① 以貨幣作為主要計(jì)量單位； ② 以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)； ③ 有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法； ④ 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 答案： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有： ① 用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò) 5 年； ②5 年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)； ③ 用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)； ④ 用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。本年進(jìn)貨情況如下： 日期 單價(jià)（元 /件） 數(shù)量（件） 金額（元） 2 月 9 日 : 4100 12710 7 月 12日 6000 19200 8 月 20日 4500 14850 11月 7 日 1800 6120 本年銷售甲存貨 15000件。（ 1）加權(quán)平均法。（如果計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保留 4 位小數(shù)） 答案： （ 1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià) =（ 8700+12710+19200+14850+6120）184。 （ 2）上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值 8 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率 5%。 （ 4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入 60000 元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。 （ 6）以銀行存款支付銷售費(fèi)用 3500元。 （ 8）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 40萬(wàn)元、增值稅 68000元已存入銀行。 （ 9）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4000元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為 180000 元，決定分配現(xiàn)金股利 108000元。 （ 1）假設(shè) B 公司所 購(gòu)股票占甲公司的 15%。 答案： （ 1）采用成本法核算。15%） 貸：投資收益 16200 （ 2）采用權(quán)益法核算：購(gòu)入股票時(shí)，作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120210 貸：銀行存款 120210+ 當(dāng) 年 末 應(yīng) 作 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投資 54000 （ 180000180。30%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 32400 根據(jù)上面第 2 題的資料，編制 A 公司 6 月份的利潤(rùn)表，格式如下： 利 潤(rùn) 表 編制單位： A 公司 * * 年度 6月 單位：元 項(xiàng)目 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 答案 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000*5 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250000* 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4000* 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 146000** 管理費(fèi)用 62500** 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500* 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 5000* 營(yíng)業(yè)外收入 50000* 營(yíng)業(yè)外支出 150000** 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 24200 五、凈利潤(rùn) 174200* 32021* 142200 5， S 公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的 3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2021年 10月將已 確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120萬(wàn)元；2021 年 6 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000 元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100萬(wàn)元。 ② 分別確定 2021年末、 2021年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的余額。即： 120萬(wàn)元 X3％一 (24000— 12500)＝ 24500 元 * 2021年 12月 31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 9000元。要求編制會(huì)計(jì)分錄： : T: A U/ Q p。 2．向證券公司劃出資金 20萬(wàn)元，準(zhǔn)備購(gòu)買股票。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 10．出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入 15 萬(wàn)元已存人銀行。 11．將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶； 12，按本年度凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積； 13，本年度應(yīng)交所得稅 260 萬(wàn)元， 1～ 11 月已累計(jì)交納 230 萬(wàn)元，余額尚未支付。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司 50％的股權(quán)。其他投資者的出資也如數(shù)到位。 甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33％。 要求： ① 編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目需要列出明細(xì)科目 )，并計(jì)算該公司 2021年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的金額。 答案 借：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 貸：現(xiàn)金 800 借：管理費(fèi)用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 現(xiàn)金 50* 2．從銀行提取現(xiàn)金 1000元，以備零用。 答案： 借：應(yīng)收賬款 24000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 銀行存款 600 4．購(gòu)入 A 材料 ,發(fā)票價(jià)格 10000元 ,增值稅 1700元 ,款項(xiàng)尚未支付。 答案： 借：應(yīng)收票據(jù) 35100 6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交 增值稅（銷項(xiàng)稅） 5100 6．從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票 10000股進(jìn)行短期投資 ,每股價(jià)格 23元 ,另支付手續(xù)費(fèi) 1200元。 答案： 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸 :原材料 300 借 : 管理費(fèi)用 300, 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 1500元。 答案： 借 :長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資（面值） 202100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸 :銀行存款 202100 202100元，款項(xiàng)存入銀行。 ) 該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄： 1． 5 日，向丙單位銷售商品一批，價(jià)款 100 000 元，銷項(xiàng)增值稅 17 000元，款項(xiàng)尚未收到。 答案： 借：銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 貸；應(yīng)收賬款 乙單位 80 000 3． 20日，收到丁單位來(lái)信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款， 答案： 借：應(yīng)收賬款 ——丁單位 40 300 貸 ：應(yīng)收票據(jù) —丁單位