【文章內(nèi)容簡介】 （ ）萬元。 10 23. A 公司 2021 年財務會計報告批準報出日為 2021 年 4 月 30 日。 A 公司 2021 年 1 月 6 日向乙公司銷售一批商品并確認收入。 2021 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?A 公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。 沖減 2021 年 2 月份相關收入、成本和稅金等相關項目 24. A 公司 2021 年 12 月 31 日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為 10 萬元，重估的公允價值為 20 萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為 5 年 ，凈殘值為 0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則 2021 年 12 月 31 日應納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。 4 25. A 公司以一臺甲設備換入 B 公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為 600 萬元，已提折舊 30 萬元，已提減值準備 30 萬元，其公允價值為 600 萬元。 B 公司另向 A 公司支付補價 50 萬元。 A 公司支付清理費用 2萬元。假定 A 公司和 B 公司的商品交換不具有商業(yè)實質(zhì)。 A 公司換入的乙設備的入賬價值為（ ）。 492 26. A 公司以一臺甲設備換入 D 公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為 220 萬元，已提折舊 30 萬 元，已提減值準備 30 萬元，其公允價值為 200 萬元。 D 公司另向 A 公司支付補價 20 萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A 公司換入乙設備應計入當期收益的金額為（ ）。 40 27. A 公司以一臺甲設備換入 D 公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為 22 萬元，已提折舊 3 萬元，已提減值準備 3 萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入的乙設備的公允價值為 24 萬元。 D 公司另向 A 公司收取補價 2 萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， A 公司換入乙設備應計入當期收益的金額為（ ）。 6 28. A 公司擁有 B 公司 80％的股份， A 公司擁有 C 公司 50％的股份， B 公司擁有 C 公司 25％的股份，則 A 公司直接和間接擁有 C 公司的股份為（ ）。 75% 29. A 公司用一臺設備換入 B 公司的一項專利權(quán)。設備的賬面原值為 100 萬元，已提折舊為 20 萬元，已提減值準備 10 萬元。 A 公司另向 B 公司支付補價 30 萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)， A 公司換入專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。 100 30. A 公司于 2021 年 11 月 5 日從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 5 元，另支付相關費用 20 萬元， 2021 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價值為 1050 萬元， A 公 司 2021年 12 月 31 日應確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。 收益 50 31. A 公司于 2021 年 11 月 5 日從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 5 元，另支付相關費用 20 萬元， 2021 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價值為 1050 萬元， A 公司 2021年 12 月 31 日應確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。 0 32. A 公司于 2021 年 12 月 31 日“預計負債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為 50 萬元， 2021 年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 40 萬元， 2021 年 12 月 31 日預提產(chǎn) 品質(zhì)量保證費用 50 萬元， 2021 年 12 月 31 日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元。 0 33. A 公司于 2021 年 4 月 5 日從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 4 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元），另支付相關費用 12 萬元， A 公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。 712 34. A 公司于 2021 年 1 月 1日用貨幣資金從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外股份的 25%，實際支付價款 500 萬元，另支付相關稅費 5 萬元，同日， B 公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 2200 萬元， 所有者權(quán)益總額為 2100 萬元。A 公司 2021 年 1 月 1 日應確認的損益為（ ）萬元。 45 35. 按照會計準則規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整 36. 采用權(quán)益法核算時，不可能記入“長期股權(quán)投資”科目貸方發(fā)生額的是（ ） 被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 37. 采用現(xiàn)行匯率法，對資產(chǎn)負債表項目采用歷史匯率折算的項目是（ ）。 股本 38. 出現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)應收、應付、遞延、待攤等會計處理方法是建立在一個基本前提基礎之上的，這一 前提是（ ）。 會計分期 39. 存在可抵扣暫時性差異的，按照本章的規(guī)定，除特殊情況外應確認（ ）。 遞延所得稅資產(chǎn) 40. 存在應納稅暫時性差異的，按照本章規(guī)定，除特殊情況外應確認（ ）。 遞延所得稅負債 41. 大海公司 2021 年 12 月 31 日取得的某項機器設備，原價為 1000 萬元，預計使用年限為 10 年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為零。計提了 2 年的折舊后， 2021 年 12 月 31 日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了 80 萬元的固定資產(chǎn)減值準備。 2021 年 12 月 31 日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（ ）萬元。 640 42. 大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 500 萬元，其中研究階段支出 100 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn) 10 萬元。大海公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎為（ ）萬元。 405 43. 大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 500 萬元，其中研究階段支出 100 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬元，假定大海公司 當期攤銷無形資產(chǎn) 10 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可全額計入當期損益。大海公司當期期末研究開發(fā)支出的計稅基礎為（ ）萬元。 0 44. 當很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將這種會計變更（ ）。 視為會計估計變更處理 45. 當所購建的固定資產(chǎn)（ ）時，應當停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用。 達到預定可使用狀態(tài) 46. 東風公司 2021 年 12 月底增加小轎車一輛，該項設備原值 88000 元，預計可使用 8 年，凈殘值為 8000 元，采用年限平均法計提折舊 。至 2021 年年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為 52250 元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則 2021 年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 8850 47. 對于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理，下列說法中不正確的有 ( )。 企業(yè)應當自無形資產(chǎn)可供使用的次月起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時停止攤銷無形資產(chǎn) 48. 非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的（ ）作為初始投資成本。 公允價值 49. 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 3 號 —— 投資性房地產(chǎn)》，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)的是 （ ）。 企業(yè)擁有的某項房地產(chǎn)，部分自用，部分用于出租，且用于出租的部分能夠單獨計量和出售 50. 根據(jù)相關的規(guī)定，下列有關或有事項的表述中，不正確的是（ ）。 由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失 51. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。 資產(chǎn)能夠可靠地計量 52. 股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（ ）。 發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回 53. 關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是（ ） 與固定資產(chǎn)有 關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法 54. 關于會計估計變更的會計處理方法，下列說法中正確的是（ ）。 企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理 55. 關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（ ）。 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn) 56. 關于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（ ）。 對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量 57. 關于確定可收回金額的表述中，下列說法正確的是（ ）。 可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減 去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 58. 關于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法正確的是（ ）。 同一企業(yè)只能采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量 59. 關于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（ ）。 企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式 60. 會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會計信息質(zhì)量要求是（ ）。 實質(zhì)重 于形式 61. 計提資產(chǎn)減值準備時，借記的科目是（ ）。 資產(chǎn)減值損失 62. 甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，不應當納入其合 并財務報表合并范圍的有（ ）。 與乙公 司共同控制的合營公司 63. 甲公司 2021 年 1 月 9 日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為 750 萬元，攤銷年限為 10 年。 2021 年12 月 31 日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為 270 萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。 2021 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目填列金額為（ ）。 216 64. 甲公司 2021 年 12 月 1 日購入管理部門使用的設備一臺，原價為 1500000 元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 100000 元，采用年限平均法計提折舊。 2021 年 1 月 1 日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為 8 年，凈殘值改為 60000 元，該公司的所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對 2021 年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（ ）元。 60000 65. 甲公司 2021 年 2 月 2 日應收 B 企業(yè)賬款 500 萬元，雙方約定在當年的 12 月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表上，對這筆 500 萬元款項（ ）。 作為2021 年發(fā)生的業(yè)務反映 66. 甲公司 2021 年 2月開始研制一項新技術(shù)， 2021 年 5 月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關費用 18 萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費用 25 萬元，材料費用 55 萬元，發(fā)生的其他相關費用 5 萬元（假定均可以資本化）；申請專利時發(fā)生注冊費等相關費用 10 萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。 95 67. 甲公司 2021 年 6 月購進壓模機一臺，入賬價值為 100 萬元，預計凈殘值 萬元，預計使用年限為 5 年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊， 2021 年應計提折舊為（ ）萬元。 32 68. 甲公司 2021 年 1 月 10 日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)， 2021 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?2021 年財務會計報告批準報出日為 2021 年 3 月 31 日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（ ）。 沖減 2021 年 2 月份相關收入、成本和稅金等相關項目 69. 甲公司 2021 年 3 月 1 日購入乙公司的股票進行長期股權(quán)投資（二者屬于非同一控制下的企業(yè)），占被投資單位60%的股份，企業(yè)采用成本法核算，支付價款 1300 萬元，另外支付相關稅費 5萬元，同日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 2021 萬元，賬面價值為 1500 萬元。 2021 年 5 月 10 日乙公司宣告發(fā)放的 2021 年的現(xiàn)金股利 300萬元， 2021 年 12 月 31 日，該項長期股權(quán)投資投資的賬面價值為（ ）萬元。 1305 70. 甲公司本期應交房產(chǎn)稅 2 萬元，印花稅 1 萬元，應交土地使用稅 3 萬元，耕地占用稅 8 萬元，契稅 6 萬元，教育費附加 1 萬元，車輛購置稅 萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（ ）萬元。 6 71. 甲公司和 A 公司均為 M 集團公司內(nèi)的子公司， 2021 年 1 月 1 日，甲公司以 2600 萬元購入 A 公司 60%的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費 20 萬元。 A 公司 2021 年 1 月 1 日的所有者權(quán)益賬面價值總額為 4000 萬元，可辨認凈資產(chǎn) 的公允價值為 4800 萬元。則甲公司應確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。 2400 72. 甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自