【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ ）萬(wàn)元。 10 23. A 公司 2021 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021 年 4 月 30 日。 A 公司 2021 年 1 月 6 日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入。 2021 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?A 公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。 沖減 2021 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目 24. A 公司 2021 年 12 月 31 日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 10 萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為 20 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，剩余使用年限為 5 年 ，凈殘值為 0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則 2021 年 12 月 31 日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（ ）萬(wàn)元。 4 25. A 公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 B 公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為 600 萬(wàn)元，已提折舊 30 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元，其公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元。 B 公司另向 A 公司支付補(bǔ)價(jià) 50 萬(wàn)元。 A 公司支付清理費(fèi)用 2萬(wàn)元。假定 A 公司和 B 公司的商品交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A 公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）。 492 26. A 公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 D 公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為 220 萬(wàn)元，已提折舊 30 萬(wàn) 元，已提減值準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元，其公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元。 D 公司另向 A 公司支付補(bǔ)價(jià) 20 萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A 公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（ ）。 40 27. A 公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入 D 公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為 22 萬(wàn)元，已提折舊 3 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 3 萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價(jià)值為 24 萬(wàn)元。 D 公司另向 A 公司收取補(bǔ)價(jià) 2 萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A 公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（ ）。 6 28. A 公司擁有 B 公司 80％的股份， A 公司擁有 C 公司 50％的股份， B 公司擁有 C 公司 25％的股份，則 A 公司直接和間接擁有 C 公司的股份為（ ）。 75% 29. A 公司用一臺(tái)設(shè)備換入 B 公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為 100 萬(wàn)元，已提折舊為 20 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元。 A 公司另向 B 公司支付補(bǔ)價(jià) 30 萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A 公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 100 30. A 公司于 2021 年 11 月 5 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5 元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20 萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價(jià)值為 1050 萬(wàn)元， A 公 司 2021年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。 收益 50 31. A 公司于 2021 年 11 月 5 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5 元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20 萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價(jià)值為 1050 萬(wàn)元， A 公司 2021年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。 0 32. A 公司于 2021 年 12 月 31 日“預(yù)計(jì)負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為 50 萬(wàn)元， 2021 年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 40 萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日預(yù)提產(chǎn) 品質(zhì)量保證費(fèi)用 50 萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 0 33. A 公司于 2021 年 4 月 5 日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外的股票 200 萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 4 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 元），另支付相關(guān)費(fèi)用 12 萬(wàn)元， A 公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 712 34. A 公司于 2021 年 1 月 1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B 公司發(fā)行在外股份的 25%，實(shí)際支付價(jià)款 500 萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 5 萬(wàn)元，同日， B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2200 萬(wàn)元， 所有者權(quán)益總額為 2100 萬(wàn)元。A 公司 2021 年 1 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的損益為（ ）萬(wàn)元。 45 35. 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整 36. 采用權(quán)益法核算時(shí)，不可能記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目貸方發(fā)生額的是（ ） 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 37. 采用現(xiàn)行匯率法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用歷史匯率折算的項(xiàng)目是（ ）。 股本 38. 出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而出現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等會(huì)計(jì)處理方法是建立在一個(gè)基本前提基礎(chǔ)之上的，這一 前提是（ ）。 會(huì)計(jì)分期 39. 存在可抵扣暫時(shí)性差異的，按照本章的規(guī)定，除特殊情況外應(yīng)確認(rèn)（ ）。 遞延所得稅資產(chǎn) 40. 存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，按照本章規(guī)定，除特殊情況外應(yīng)確認(rèn)（ ）。 遞延所得稅負(fù)債 41. 大海公司 2021 年 12 月 31 日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了 2 年的折舊后， 2021 年 12 月 31 日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 80 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 2021 年 12 月 31 日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 640 42. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì) 500 萬(wàn)元，其中研究階段支出 100 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬(wàn)元，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 10 萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 405 43. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì) 500 萬(wàn)元，其中研究階段支出 100 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬(wàn)元，假定大海公司 當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 10 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)支出可全額計(jì)入當(dāng)期損益。大海公司當(dāng)期期末研究開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。 0 44. 當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更（ ）。 視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 45. 當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)（ ）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 46. 東風(fēng)公司 2021 年 12 月底增加小轎車(chē)一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值 88000 元，預(yù)計(jì)可使用 8 年，凈殘值為 8000 元，采用年限平均法計(jì)提折舊 。至 2021 年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 52250 元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則 2021 年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。 8850 47. 對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中不正確的有 ( )。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的次月起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)停止攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 48. 非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（ ）作為初始投資成本。 公允價(jià)值 49. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào) —— 投資性房地產(chǎn)》，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)的是 （ ）。 企業(yè)擁有的某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分自用，部分用于出租，且用于出租的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售 50. 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。 由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 51. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。 資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量 52. 股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回 53. 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的是（ ） 與固定資產(chǎn)有 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法 54. 關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理 55. 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 56. 關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量 57. 關(guān)于確定可收回金額的表述中，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減 去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 58. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 59. 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 60. 會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）。 實(shí)質(zhì)重 于形式 61. 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記的科目是（ ）。 資產(chǎn)減值損失 62. 甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，不應(yīng)當(dāng)納入其合 并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。 與乙公 司共同控制的合營(yíng)公司 63. 甲公司 2021 年 1 月 9 日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為 750 萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為 10 年。 2021 年12 月 31 日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 270 萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限不變。 2021 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為（ ）。 216 64. 甲公司 2021 年 12 月 1 日購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為 1500000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100000 元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2021 年 1 月 1 日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為 8 年，凈殘值改為 60000 元，該公司的所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì) 2021 年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)（ ）元。 60000 65. 甲公司 2021 年 2 月 2 日應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 500 萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的 12 月 2 日償還，但 12 月 20 日 B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆 500 萬(wàn)元款項(xiàng)（ ）。 作為2021 年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映 66. 甲公司 2021 年 2月開(kāi)始研制一項(xiàng)新技術(shù)， 2021 年 5 月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專(zhuān)利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 18 萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程發(fā)生工資費(fèi)用 25 萬(wàn)元，材料費(fèi)用 55 萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用 5 萬(wàn)元（假定均可以資本化）；申請(qǐng)專(zhuān)利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 10 萬(wàn)元。企業(yè)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 95 67. 甲公司 2021 年 6 月購(gòu)進(jìn)壓模機(jī)一臺(tái)，入賬價(jià)值為 100 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 2021 年應(yīng)計(jì)提折舊為（ ）萬(wàn)元。 32 68. 甲公司 2021 年 1 月 10 日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)， 2021 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?2021 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2021 年 3 月 31 日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ ）。 沖減 2021 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目 69. 甲公司 2021 年 3 月 1 日購(gòu)入乙公司的股票進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資（二者屬于非同一控制下的企業(yè)），占被投資單位60%的股份，企業(yè)采用成本法核算，支付價(jià)款 1300 萬(wàn)元，另外支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬(wàn)元，同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2021 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 1500 萬(wàn)元。 2021 年 5 月 10 日乙公司宣告發(fā)放的 2021 年的現(xiàn)金股利 300萬(wàn)元， 2021 年 12 月 31 日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 1305 70. 甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅 2 萬(wàn)元，印花稅 1 萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅 3 萬(wàn)元，耕地占用稅 8 萬(wàn)元，契稅 6 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加 1 萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅 萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是（ ）萬(wàn)元。 6 71. 甲公司和 A 公司均為 M 集團(tuán)公司內(nèi)的子公司， 2021 年 1 月 1 日，甲公司以 2600 萬(wàn)元購(gòu)入 A 公司 60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 20 萬(wàn)元。 A 公司 2021 年 1 月 1 日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 4000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 的公允價(jià)值為 4800 萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。 2400 72. 甲公司將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自