公司會計管理制度(編輯修改稿)
2024-10-19 14:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。 （二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定 公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。 出納人員要按照審 核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。 月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，以確保賬實相符。嚴(yán)禁以 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。 轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由 出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。 公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用。實際操作時應(yīng)堅持 “前帳不清，后款不借 “的原則。 其他貨幣資金由財務(wù)處根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計劃，經(jīng)財務(wù)處審核同意后方 可辦理存款手續(xù)。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理 第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的范圍 公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。 第三十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算與管理的內(nèi)容 （一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理 應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商 業(yè)承兌匯票。 公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”，收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”內(nèi)逐筆注銷。 公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。或者通過背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。 為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺賬后，將票據(jù)和清單移交開戶銀行保管；使用時開具清單向開戶銀行提取。 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點的經(jīng)辦人員，在對票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接的過程中，一定要認(rèn)真按照制度和公司的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，確保票據(jù)結(jié)算 工作順利、安全；各涉及票據(jù)業(yè)務(wù)的部門，對票據(jù)交接清單要妥善保管，會計部門應(yīng)隨同會計憑證一起裝訂，或單獨按月裝訂成冊。 商業(yè)票據(jù)用于背書支付物資采購等款項時，由票據(jù)使用部門根據(jù)實際情況提出所需額度，經(jīng)財務(wù)處審核同意后，由使用單位會計人員去受托保管銀行提取票據(jù)，并與受托保管銀行辦理票據(jù)交接手續(xù)；使用單位提取的票據(jù)及明細(xì)清單交由財務(wù)處進(jìn)行核對無誤后辦理相關(guān)的票據(jù)交接手續(xù)；票據(jù)使用單位領(lǐng)取票據(jù)后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，然后再向供應(yīng)商（或客戶）進(jìn)行支付，并按規(guī)定辦妥相關(guān)的交接手續(xù)。 票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù)處辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務(wù)處資金科提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實施。資金科根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。 辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。 應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備 （ 1）對于單項金額重大的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同），于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。對于單位金額非重大及經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，根據(jù)相同賬齡應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定報告期各項組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例。 （ 2）公司確定對應(yīng)收款項按余額百分比法計提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為 :賬齡為 13 年的應(yīng)收款項，按其余
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