【文章內(nèi)容簡介】 銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后 10 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日 取消一般納稅人資格調(diào)查 一、工作內(nèi)容 對取消一般納稅人資格的納稅人 繳銷 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購簿和空白專用發(fā)票、普通發(fā)票。 二、業(yè)務(wù)流程 三、工作規(guī)程 （一）從綜合征管軟件中查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的工作事項。 （二）接受綜合崗傳遞的《取消增值稅一般納稅人資格審批表》。 （三）電話或者上門告知納稅人 2 日內(nèi)將 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購簿和未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票上繳金稅工程管理部門或辦稅服務(wù)廳，將稅務(wù)登記證副本上繳辦稅服務(wù)廳。 （四）對逾期未辦理繳銷手續(xù)的，與金稅工程管理人員一起到企業(yè)收繳稅控 IC 卡 、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購簿和未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票，同時收繳其稅務(wù)登記證副本。 （五）對取消一般納稅人資格的企業(yè)，核實納稅人各項應(yīng)納稅款、滯納金和罰款是否入庫，違法違章案件是否結(jié)案，企業(yè)存貨賬面數(shù)與實物是否一致。納稅人有欠繳稅款、滯納金和罰款的督促其辦理稅款結(jié)算，納稅人有未結(jié)案信息的督促其辦理結(jié)案手續(xù)，發(fā)現(xiàn)存貨賬面與實物不相符的，移交稽查局處理。對經(jīng)核實無問題的，在《取消增值稅一般納稅人資格審批表》上簽署“同意取消”的核實意見，上報稅源管理部門負(fù)責(zé)人。 （六）將完成取消一般納稅人資格情況錄入綜合征管軟 件。 四、工作標(biāo)準(zhǔn) （一）稅收管理員應(yīng)每工作日登錄綜合征管軟件查詢是否有上級交辦的取消一般納稅人資格工作任務(wù)。 （二）稅收管理員應(yīng)自接受任務(wù)之日起 2個工作日內(nèi)告知納稅人上繳 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購簿以及繳銷未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票等。 接收綜合崗交辦的核實取消一般納稅人工作事項 報送稅源管理部門負(fù)責(zé)人 審核申請取消表格簽署初審意見 收繳兩卡、繳銷發(fā)票 案件結(jié)案 稅款結(jié) 算，存貨帳實核對 稽查局 （三）納稅人沒按規(guī)定期限上繳 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購簿以及繳銷未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票的 ,稅收管理員應(yīng)在 2個工作日內(nèi)到納稅人處收繳。 （四）稅收管理員應(yīng)自接受任務(wù)之日起 5個工作日內(nèi)完成實地核實工作。 （五）稅收管理員應(yīng)在完成取消一般納稅人資格任務(wù)后， 2個工 作日內(nèi)將完成情況錄入綜合征管軟件。 五、表證單書 《取消增值稅一般納稅人資格審批表》 取消增值稅一般納稅人資格審批表 納稅人名稱（章） 納稅人識別號 是否防偽稅控企業(yè) 取消理由： 核實情況： 納稅人金稅卡和 IC 卡是否全部收繳（ ），未使用增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票是否全部繳銷 （ ），違法違章案件是否結(jié)案（ ），各項應(yīng)繳稅款、滯納金和罰款是否入庫（ ），存貨賬面數(shù)與實物是否一致（ ）， 是否已提出注銷稅務(wù)登記申請（ ）。 稅收管理員： 年 月 日 稅源管理部門意見： 稅收管理員： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 稅政部門意見： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 審批機關(guān)意見： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 附錄： 《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料 一、為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法？ 1994 年開始實施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱原辦法），對當(dāng)時的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國家稅務(wù)總局對原辦法進(jìn)行修訂，主要有以下幾個方面的原因。 （一）是貫徹新增值稅暫行條例的需要。 2020 年 1 月 1 日實施的《中華人民共和國增值稅 暫行條例》（以下簡稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實施條例的規(guī)程中，如果沒有與之配套的新《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱新辦法），整個條例的貫徹落實就不夠完整，新辦法的修訂在貫徹落實條例過程中不可或缺。 （二）是完善增值稅稅制的需要。一方面新辦法在法律級次有了提升。一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級次顯得尤為重要。雖然都是國家稅務(wù)總局文件，但原辦法的發(fā)文字號為國稅發(fā)，法律位階為規(guī)范性文件，新辦法以國家稅務(wù)總局令頒布，法律位階屬于部門規(guī)章，增強稅法了剛性。另一方面新辦法更能體現(xiàn)稅法公平，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機制。 （三）是稅收信息化應(yīng)用的需要。原辦法制定時，是增值稅稅制運行初期，專用發(fā)票當(dāng)時是管理增值稅稅源的最有效手段。在當(dāng)時的稅收征管條件下，加強專用發(fā)票管理，防止虛開增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)控一般納稅人規(guī)模是國稅部門強化增值稅管理的重要舉措。近年來，增值稅的信息化應(yīng)用顯著加快，防偽稅控系統(tǒng)的全面推 行，貨物運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)的應(yīng)用，海關(guān)完稅憑證的稽核比對，納稅申報票表比對等重要信息化手段，實現(xiàn)了對一般納稅人專用發(fā)票信息的全面監(jiān)控，強化了一般納稅人稅源管理，相反稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模納稅人的管理手段略顯薄弱。在稅收信息化的進(jìn)程中，擴大一般納稅人數(shù)量成為必然，修訂認(rèn)定辦法刻不容緩。 （四）是方便基層操作的需要。原辦法頒布以后，陸續(xù)下發(fā)了一系列關(guān)于一般納稅人認(rèn)定管理的補充規(guī)定，但管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時效性較強與目前的情況不相適應(yīng)。隨著納稅人經(jīng)營管理方式日新月異，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時間、程 序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實際工作不相適應(yīng)，基層在操作執(zhí)行上存在著一定難度。新辦法將原規(guī)定進(jìn)行合并補充，形成一個完整的辦法，有利于基層稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行。 二、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法修訂遵循了哪些原則 ? （一）進(jìn)行全面修訂，作為條例的有效補充。 （二）公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收制度的發(fā)展。 （三）規(guī)范辦理程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。 （四）彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對納稅人的服務(wù)。 （五）方便基層操作，提高增值稅管理效率。 三、新辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？ （一）降低了一般納稅人門檻。新辦法將一般納稅人認(rèn)定分為兩種情形 ：第一種是超標(biāo)認(rèn)定，是指已開業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過了財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請的資格認(rèn)定。第二種是依申請認(rèn)定，是指新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。降低一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵小規(guī)模企業(yè)申請辦理一般納稅人。 （二）規(guī)范了認(rèn)定程序。按原辦法，申請認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過申請、資料審核、實地核查、審批程序，對商業(yè)企業(yè)還需要約談程序，新辦法將約談程序去掉，同時修改了實地查驗的有關(guān)規(guī)定，總局不再統(tǒng)一要求實地查驗，是否進(jìn) 行查驗及查驗的范圍由省級稅務(wù)機關(guān)確定，更符合基層實際。 （三）簡化了認(rèn)定資料。按照不重復(fù)報送的原則，簡化了認(rèn)定時需報送的資料，對辦理稅務(wù)登記證已提供的證件、資料不再報送，對與一般納稅人認(rèn)定無關(guān)的其他管理事項應(yīng)報送的證件、資料不再報送，報送資料精簡為 5項。對超標(biāo)認(rèn)定的情況將報送資料精簡為 1項，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。 （四）明確了辦理時間。新辦法明確了每一項事項的辦理時間，如第八條規(guī)定納稅人超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報期結(jié)束后 40 個工作日內(nèi)申請認(rèn)定，認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)完成一般納 稅人資格認(rèn)定，認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢等等，將所有辦理時間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)。 （五）確定了有效期限。新辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起，按規(guī)定計算應(yīng)納稅額，領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了基層執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。 （六）調(diào)整了有關(guān)口徑。新辦法中第二條所稱的年應(yīng)稅銷售額，調(diào)整了兩個口徑，一是將“年”由原來的“一個公歷年度”調(diào)整為“連續(xù)不超過 12個月”，更顯稅法公平。二是明確應(yīng)征 增值稅銷售額，包括免稅銷售額，將免稅銷售納入稅控范圍內(nèi)監(jiān)管，提高管理效率。 （七）修訂了輔導(dǎo)期的管理辦法。輔導(dǎo)期管理辦法主要作了四個方面的修訂。一是降低了小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，將注冊資金和職工人數(shù)分別又原來的 500萬， 50人降低為 80萬， 10人；二是變更了適用范圍。增加了可以將其他一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，其他一般納稅人主要是指一些違規(guī)企業(yè)；三是實施了分類管理，對于小型商貿(mào)企業(yè)和其他一般納稅人分別實施不同的輔導(dǎo)期期限和發(fā)票版面；四是取消了輔導(dǎo)期結(jié)束后的納稅評估工作，原辦法在輔導(dǎo)期納稅人輔導(dǎo)期到期時， 實施納稅評估，評估不合格的取消一般納稅人資格，新辦法取消了納稅評估過程，即輔導(dǎo)期納稅人也不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 四、納稅人的主要權(quán)利和義務(wù) （一）納稅人的權(quán)利 。主管國稅機關(guān)所有事項均通過《稅務(wù)事項通知書》對納稅人進(jìn)行告知，并且給納稅人留有充足的時間準(zhǔn)備相關(guān)資料，辦理相關(guān)事項。 。根據(jù)新認(rèn)定辦法第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，對提出申請并且同時符合條件 的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 ，也可以不辦理一般納稅人。新辦法第八條第三款第二項規(guī)定，納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后 10 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認(rèn)定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 。新辦法第九條第二款規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全，符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 。新辦法第十一條規(guī)定，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起，可以按照增值稅條例第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 （二）納稅人的義務(wù) 。根據(jù)新辦法第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 。新辦法第九條第一款規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供《稅務(wù)登記 證》副本，財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件，會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件，經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明即復(fù)印件。 。根據(jù)新辦法第九條第三款規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗，并制作查驗報告，查驗報告由納稅人法定代表人、稅務(wù)查驗人員共同簽字確認(rèn)。 。根據(jù)新辦法第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)，對新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。 第二節(jié) 稅務(wù)資格認(rèn)定管理 安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定 一、工作內(nèi)容 對申請安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定的納稅人進(jìn)行調(diào)查核實。 二、業(yè)務(wù)流程 接受綜合崗移交的核實安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定工作事項 接收綜合崗移交的納稅人報送的申報享受稅收優(yōu)惠資格的資料 填寫核實報告，提出初審意見 將初審意見報稅源管理部門負(fù)責(zé)人 審核 實地調(diào)查核實 三、工作規(guī)程 （一）從綜合征管軟件查詢綜合崗傳遞的納稅人申請安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定的工作事項。 （二）接受綜合崗從辦稅服務(wù)廳傳遞的納稅人報送的申請安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定相關(guān)資料。 （三）由兩名以上（含兩名）稅收管理員進(jìn)行實地核實，核實內(nèi)容： 1．對縣級以上民政 部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核意見進(jìn)行書面審核確認(rèn)。 2．查看納稅人與殘疾人員簽訂的用工合同或服務(wù)協(xié)議，確認(rèn)簽訂的期限在一年以上。 3．查看納稅人為殘疾人員辦理繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社