【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后 10 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 年 月 日 取消一般納稅人資格調(diào)查 一、工作內(nèi)容 對(duì)取消一般納稅人資格的納稅人 繳銷 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和空白專用發(fā)票、普通發(fā)票。 二、業(yè)務(wù)流程 三、工作規(guī)程 （一）從綜合征管軟件中查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的工作事項(xiàng)。 （二）接受綜合崗傳遞的《取消增值稅一般納稅人資格審批表》。 （三）電話或者上門(mén)告知納稅人 2 日內(nèi)將 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票上繳金稅工程管理部門(mén)或辦稅服務(wù)廳，將稅務(wù)登記證副本上繳辦稅服務(wù)廳。 （四）對(duì)逾期未辦理繳銷手續(xù)的，與金稅工程管理人員一起到企業(yè)收繳稅控 IC 卡 、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票，同時(shí)收繳其稅務(wù)登記證副本。 （五）對(duì)取消一般納稅人資格的企業(yè)，核實(shí)納稅人各項(xiàng)應(yīng)納稅款、滯納金和罰款是否入庫(kù)，違法違章案件是否結(jié)案，企業(yè)存貨賬面數(shù)與實(shí)物是否一致。納稅人有欠繳稅款、滯納金和罰款的督促其辦理稅款結(jié)算，納稅人有未結(jié)案信息的督促其辦理結(jié)案手續(xù)，發(fā)現(xiàn)存貨賬面與實(shí)物不相符的，移交稽查局處理。對(duì)經(jīng)核實(shí)無(wú)問(wèn)題的，在《取消增值稅一般納稅人資格審批表》上簽署“同意取消”的核實(shí)意見(jiàn)，上報(bào)稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人。 （六）將完成取消一般納稅人資格情況錄入綜合征管軟 件。 四、工作標(biāo)準(zhǔn) （一）稅收管理員應(yīng)每工作日登錄綜合征管軟件查詢是否有上級(jí)交辦的取消一般納稅人資格工作任務(wù)。 （二）稅收管理員應(yīng)自接受任務(wù)之日起 2個(gè)工作日內(nèi)告知納稅人上繳 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿以及繳銷未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票等。 接收綜合崗交辦的核實(shí)取消一般納稅人工作事項(xiàng) 報(bào)送稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人 審核申請(qǐng)取消表格簽署初審意見(jiàn) 收繳兩卡、繳銷發(fā)票 案件結(jié)案 稅款結(jié) 算，存貨帳實(shí)核對(duì) 稽查局 （三）納稅人沒(méi)按規(guī)定期限上繳 IC 卡、金稅卡、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿以及繳銷未使用的空白專用發(fā)票、普通發(fā)票的 ,稅收管理員應(yīng)在 2個(gè)工作日內(nèi)到納稅人處收繳。 （四）稅收管理員應(yīng)自接受任務(wù)之日起 5個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地核實(shí)工作。 （五）稅收管理員應(yīng)在完成取消一般納稅人資格任務(wù)后， 2個(gè)工 作日內(nèi)將完成情況錄入綜合征管軟件。 五、表證單書(shū) 《取消增值稅一般納稅人資格審批表》 取消增值稅一般納稅人資格審批表 納稅人名稱（章） 納稅人識(shí)別號(hào) 是否防偽稅控企業(yè) 取消理由： 核實(shí)情況： 納稅人金稅卡和 IC 卡是否全部收繳（ ），未使用增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票是否全部繳銷 （ ），違法違章案件是否結(jié)案（ ），各項(xiàng)應(yīng)繳稅款、滯納金和罰款是否入庫(kù)（ ），存貨賬面數(shù)與實(shí)物是否一致（ ）， 是否已提出注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)（ ）。 稅收管理員： 年 月 日 稅源管理部門(mén)意見(jiàn)： 稅收管理員： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 稅政部門(mén)意見(jiàn)： 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 審批機(jī)關(guān)意見(jiàn)： 負(fù)責(zé)人： （ 公章 ） 年 月 日 附錄： 《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料 一、為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法？ 1994 年開(kāi)始實(shí)施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱原辦法），對(duì)當(dāng)時(shí)的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強(qiáng)，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行修訂，主要有以下幾個(gè)方面的原因。 （一）是貫徹新增值稅暫行條例的需要。 2020 年 1 月 1 日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅 暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。由于條例降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在貫徹實(shí)施條例的規(guī)程中，如果沒(méi)有與之配套的新《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱新辦法），整個(gè)條例的貫徹落實(shí)就不夠完整，新辦法的修訂在貫徹落實(shí)條例過(guò)程中不可或缺。 （二）是完善增值稅稅制的需要。一方面新辦法在法律級(jí)次有了提升。一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級(jí)次顯得尤為重要。雖然都是國(guó)家稅務(wù)總局文件，但原辦法的發(fā)文字號(hào)為國(guó)稅發(fā)，法律位階為規(guī)范性文件，新辦法以國(guó)家稅務(wù)總局令頒布，法律位階屬于部門(mén)規(guī)章，增強(qiáng)稅法了剛性。另一方面新辦法更能體現(xiàn)稅法公平，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機(jī)制。 （三）是稅收信息化應(yīng)用的需要。原辦法制定時(shí)，是增值稅稅制運(yùn)行初期，專用發(fā)票當(dāng)時(shí)是管理增值稅稅源的最有效手段。在當(dāng)時(shí)的稅收征管條件下，加強(qiáng)專用發(fā)票管理，防止虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)控一般納稅人規(guī)模是國(guó)稅部門(mén)強(qiáng)化增值稅管理的重要舉措。近年來(lái)，增值稅的信息化應(yīng)用顯著加快，防偽稅控系統(tǒng)的全面推 行，貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控系統(tǒng)的應(yīng)用，海關(guān)完稅憑證的稽核比對(duì)，納稅申報(bào)票表比對(duì)等重要信息化手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)一般納稅人專用發(fā)票信息的全面監(jiān)控，強(qiáng)化了一般納稅人稅源管理，相反稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理手段略顯薄弱。在稅收信息化的進(jìn)程中，擴(kuò)大一般納稅人數(shù)量成為必然，修訂認(rèn)定辦法刻不容緩。 （四）是方便基層操作的需要。原辦法頒布以后，陸續(xù)下發(fā)了一系列關(guān)于一般納稅人認(rèn)定管理的補(bǔ)充規(guī)定，但管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時(shí)效性較強(qiáng)與目前的情況不相適應(yīng)。隨著納稅人經(jīng)營(yíng)管理方式日新月異，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時(shí)間、程 序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實(shí)際工作不相適應(yīng)，基層在操作執(zhí)行上存在著一定難度。新辦法將原規(guī)定進(jìn)行合并補(bǔ)充，形成一個(gè)完整的辦法，有利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行。 二、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法修訂遵循了哪些原則 ? （一）進(jìn)行全面修訂，作為條例的有效補(bǔ)充。 （二）公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收制度的發(fā)展。 （三）規(guī)范辦理程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。 （四）彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對(duì)納稅人的服務(wù)。 （五）方便基層操作，提高增值稅管理效率。 三、新辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？ （一）降低了一般納稅人門(mén)檻。新辦法將一般納稅人認(rèn)定分為兩種情形 ：第一種是超標(biāo)認(rèn)定，是指已開(kāi)業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。第二種是依申請(qǐng)認(rèn)定，是指新開(kāi)業(yè)的納稅人和已開(kāi)業(yè)但銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。降低一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)小規(guī)模企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人。 （二）規(guī)范了認(rèn)定程序。按原辦法，申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、資料審核、實(shí)地核查、審批程序，對(duì)商業(yè)企業(yè)還需要約談程序，新辦法將約談程序去掉，同時(shí)修改了實(shí)地查驗(yàn)的有關(guān)規(guī)定，總局不再統(tǒng)一要求實(shí)地查驗(yàn)，是否進(jìn) 行查驗(yàn)及查驗(yàn)的范圍由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，更符合基層實(shí)際。 （三）簡(jiǎn)化了認(rèn)定資料。按照不重復(fù)報(bào)送的原則，簡(jiǎn)化了認(rèn)定時(shí)需報(bào)送的資料，對(duì)辦理稅務(wù)登記證已提供的證件、資料不再報(bào)送，對(duì)與一般納稅人認(rèn)定無(wú)關(guān)的其他管理事項(xiàng)應(yīng)報(bào)送的證件、資料不再報(bào)送，報(bào)送資料精簡(jiǎn)為 5項(xiàng)。對(duì)超標(biāo)認(rèn)定的情況將報(bào)送資料精簡(jiǎn)為 1項(xiàng)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。 （四）明確了辦理時(shí)間。新辦法明確了每一項(xiàng)事項(xiàng)的辦理時(shí)間，如第八條規(guī)定納稅人超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報(bào)期結(jié)束后 40 個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定，認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi)完成一般納 稅人資格認(rèn)定，認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢等等，將所有辦理時(shí)間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)。 （五）確定了有效期限。新辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了基層執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。 （六）調(diào)整了有關(guān)口徑。新辦法中第二條所稱的年應(yīng)稅銷售額，調(diào)整了兩個(gè)口徑，一是將“年”由原來(lái)的“一個(gè)公歷年度”調(diào)整為“連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月”，更顯稅法公平。二是明確應(yīng)征 增值稅銷售額，包括免稅銷售額，將免稅銷售納入稅控范圍內(nèi)監(jiān)管，提高管理效率。 （七）修訂了輔導(dǎo)期的管理辦法。輔導(dǎo)期管理辦法主要作了四個(gè)方面的修訂。一是降低了小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，將注冊(cè)資金和職工人數(shù)分別又原來(lái)的 500萬(wàn)， 50人降低為 80萬(wàn)， 10人；二是變更了適用范圍。增加了可以將其他一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的規(guī)定，其他一般納稅人主要是指一些違規(guī)企業(yè)；三是實(shí)施了分類管理，對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)和其他一般納稅人分別實(shí)施不同的輔導(dǎo)期期限和發(fā)票版面；四是取消了輔導(dǎo)期結(jié)束后的納稅評(píng)估工作，原辦法在輔導(dǎo)期納稅人輔導(dǎo)期到期時(shí)， 實(shí)施納稅評(píng)估，評(píng)估不合格的取消一般納稅人資格，新辦法取消了納稅評(píng)估過(guò)程，即輔導(dǎo)期納稅人也不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 四、納稅人的主要權(quán)利和義務(wù) （一）納稅人的權(quán)利 。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)所有事項(xiàng)均通過(guò)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》對(duì)納稅人進(jìn)行告知，并且給納稅人留有充足的時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)資料，辦理相關(guān)事項(xiàng)。 。根據(jù)新認(rèn)定辦法第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合條件 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 ，也可以不辦理一般納稅人。新辦法第八條第三款第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后 10 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。 。新辦法第九條第二款規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全，符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 。新辦法第十一條規(guī)定，新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，可以按照增值稅條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。 （二）納稅人的義務(wù) 。根據(jù)新辦法第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 。新辦法第九條第一款規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供《稅務(wù)登記 證》副本，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及復(fù)印件，會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明即復(fù)印件。 。根據(jù)新辦法第九條第三款規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告，查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字確認(rèn)。 。根據(jù)新辦法第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)，對(duì)新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的 其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。 第二節(jié) 稅務(wù)資格認(rèn)定管理 安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定 一、工作內(nèi)容 對(duì)申請(qǐng)安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定的納稅人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 二、業(yè)務(wù)流程 接受綜合崗移交的核實(shí)安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定工作事項(xiàng) 接收綜合崗移交的納稅人報(bào)送的申報(bào)享受稅收優(yōu)惠資格的資料 填寫(xiě)核實(shí)報(bào)告，提出初審意見(jiàn) 將初審意見(jiàn)報(bào)稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人 審核 實(shí)地調(diào)查核實(shí) 三、工作規(guī)程 （一）從綜合征管軟件查詢綜合崗傳遞的納稅人申請(qǐng)安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定的工作事項(xiàng)。 （二）接受綜合崗從辦稅服務(wù)廳傳遞的納稅人報(bào)送的申請(qǐng)安置殘疾人就業(yè)單位稅務(wù)資格認(rèn)定相關(guān)資料。 （三）由兩名以上（含兩名）稅收管理員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核實(shí)內(nèi)容： 1．對(duì)縣級(jí)以上民政 部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核意見(jiàn)進(jìn)行書(shū)面審核確認(rèn)。 2．查看納稅人與殘疾人員簽訂的用工合同或服務(wù)協(xié)議，確認(rèn)簽訂的期限在一年以上。 3．查看納稅人為殘疾人員辦理繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社