【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的內(nèi)涵 ? （三）貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 ? 折算匯率 ? 匯兌差額 ? （四）非貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 2021/6/17 77 六、外幣外幣報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理 （第七十八條） ? 會(huì)計(jì)法和企業(yè)所得稅法等法律都對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算作出了規(guī)定。 ? （一）小企業(yè)需要對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算的原因 ? （二）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 第九講 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》財(cái)務(wù)報(bào)表 2021/6/17 79 ? 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成 （第七十九條） 對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 ? 至少應(yīng)當(dāng)包括： ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤(rùn)表； ? 現(xiàn)金流量表 ? 附注 2021/6/17 80 小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會(huì)小企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)小企 02表 利潤(rùn)表 月度報(bào)告、年度報(bào)告 會(huì)小企 03表 現(xiàn)金流量表 月度報(bào)告、年度報(bào)告 2021/6/17 81 ? 二、資產(chǎn)負(fù)債表（第八十條） ? 反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 ? ? 采用賬戶式結(jié)構(gòu) ? 遵循 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 會(huì)計(jì)恒等式 ? 資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào) 2021/6/17 82 資產(chǎn)負(fù)債表 －填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 2021/6/17 83 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列 2021/6/17 84 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不超過(guò) 1年的股票、債券和基金投資余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列 。 2021/6/17 85 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額列。 2021/6/17 86 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額分析填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。 2021/6/17 87 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列。如“預(yù)付賬款”科目期末未貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。 超過(guò)一年以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。 2021/6/17 88 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額列示。 2021/6/17 89 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因債券投資應(yīng)收取的利息。小企業(yè)購(gòu)入一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額列。 2021/6/17 90 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上應(yīng)收項(xiàng)目外的各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。包括：各種應(yīng)收賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額列。 2021/6/17 91 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本，包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 92 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 1 短期投資 2 應(yīng)收票據(jù) 3 應(yīng)收賬款 4 預(yù)付賬款 5 應(yīng)收股利 6 應(yīng)收利息 7 其他應(yīng)收款 8 存貨 9 其他流動(dòng)資產(chǎn) 10 “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)（含 1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 93 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的債券投資的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 94 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。 2021/6/17 95 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減： 累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額列。 2021/6/17 96 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。 2021/6/17 97 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未完工或者雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 2021/6/17 98 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “工程物資”科目的期末余額 填列。 2021/6/17 99 資產(chǎn)負(fù)債表－填列 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期債券投資 16 長(zhǎng)期股權(quán)投資 17 固定資產(chǎn)原價(jià) 18 減：累計(jì)折舊 19 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產(chǎn)清理 23 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 24 “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)