【文章內容簡介】 的內涵 ? （三）貨幣性項目的會計處理 ? 折算匯率 ? 匯兌差額 ? （四）非貨幣性項目的會計處理 2021/6/17 77 六、外幣外幣報表折算的會計處理 （第七十八條） ? 會計法和企業(yè)所得稅法等法律都對企業(yè)外幣財務報表折算作出了規(guī)定。 ? （一）小企業(yè)需要對外幣報表進行折算的原因 ? （二）外幣財務報表的折算 《 小企業(yè)會計準則 》 第九講 《 小企業(yè)會計準則 》財務報表 2021/6/17 79 ? 一、財務報表的定義和組成 （第七十九條） 對小企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。 ? 至少應當包括： ? 資產負債表 ? 利潤表； ? 現(xiàn)金流量表 ? 附注 2021/6/17 80 小企業(yè)會計報表種類 編號 會計報表名稱 編報期 會小企 01表 資產負債表 月度報告、年度報告 會小企 02表 利潤表 月度報告、年度報告 會小企 03表 現(xiàn)金流量表 月度報告、年度報告 2021/6/17 81 ? 二、資產負債表（第八十條） ? 反映小企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。 ? ? 采用賬戶式結構 ? 遵循 “ 資產 =負債 +所有者權益 ” 會計恒等式 ? 資產和負債按流動性列報 2021/6/17 82 資產負債表 －填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 反映小企業(yè)一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況 “年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。 2021/6/17 83 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列 2021/6/17 84 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 反映小企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)并持有時間不超過 1年的股票、債券和基金投資余額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列 。 2021/6/17 85 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “應收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額列。 2021/6/17 86 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “應收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務應等日常生產經營活動應收取的款項。本項目應根據(jù)“應收賬款”的期末余額分析填列。如“應收賬款”科目期末為貸方余額，應在“預收賬款”項目列示。 2021/6/17 87 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “預付賬款”項目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預付的購貨款、租金、工程款等。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目的期末借方余額填列。如“預付賬款”科目期末未貸方余額，應當在“應付賬款”項目列示。 超過一年以上的預付賬款的借方余額應在“其他非流動資產”項目列示。 2021/6/17 88 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “應收股利”項目，反映小企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額列示。 2021/6/17 89 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “應收利息”項目，反映小企業(yè)因債券投資應收取的利息。小企業(yè)購入一次還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額列。 2021/6/17 90 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “其他應收款”項目，反映小企業(yè)除以上應收項目外的各種應收及預付款項。包括：各種應收賠款、應向職工收取的各種墊付款項等。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額列。 2021/6/17 91 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本，包括各種原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產等。本項目應根據(jù)“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“生產成本”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“消耗性生物資產”等科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 92 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產： 貨幣資金 1 短期投資 2 應收票據(jù) 3 應收賬款 4 預付賬款 5 應收股利 6 應收利息 7 其他應收款 8 存貨 9 其他流動資產 10 “其他流動資產”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產（含 1年內到期的非流動資產”。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 93 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “長期債券投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的債券投資的本息。本項目應根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。 2021/6/17 94 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “長期股權投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的權益性投資的成本。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額填列。 2021/6/17 95 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減： 累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產原價及累計折舊。這兩個項目應根據(jù)“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額列。 2021/6/17 96 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “固定資產賬面價值”項目，反映小企業(yè)固定資產原價扣除累計折舊后的余額。本項目應根據(jù)“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。 2021/6/17 97 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “在建工程”項目，反映小企業(yè)尚未完工或者雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。 本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 2021/6/17 98 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “工程物資”項目，反映小企業(yè)為在建工程準備的各種物資成本。本項目應根據(jù) “工程物資”科目的期末余額 填列。 2021/6/17 99 資產負債表－填列 資 產 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 非流動資產： 長期債券投資 16 長期股權投資 17 固定資產原價 18 減：累計折舊 19 固定資產賬面價值 20 在建工程 21 工程物資 22 固定資產清理 23 生產性生物資產 24 “固定資產清理”項