【文章內(nèi)容簡介】 借：原材料 貸：在途材料 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段 ， 在這一階段中 ， 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務是人們借助于勞動資料對勞動對象進行加工 、 把勞動對象加工成勞動產(chǎn)品 。 因此 ， 企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動產(chǎn)品的制造過程 ， 也是物化勞動和活勞動的耗費過程 。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用 。 主要包括： 勞動對象耗費的費用 （ 如各種材料 ） 勞動資料耗費的費用 （ 如固定資產(chǎn)的折舊 ） 活勞動耗費的費用 （ 如職工工資 ） 其它費用 （ 如辦公費 、 水電費 ） 將生產(chǎn)費用按一定種類的產(chǎn)品進行歸集 ， 就構成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 直接材料 直接人工 制造費用 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 一 、 生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務 ? 消耗材料 ? 結算支付職工工資及提取福利費 ? 計提固定資產(chǎn)折舊 ? 支付其他各項費用 ? 歸集 、 分配和結轉(zhuǎn)制造費用 ? 結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 二、費用歸集的一般原則 ? 確認原則：何時受益，何時負擔 ? 受益原則：誰受益，誰負擔 （一）本期支付，由本期負擔的費用 生產(chǎn)領用材料、生產(chǎn) 完工 工人工資及福利費 生產(chǎn)成本 庫存商品 車間一般用料、管理 分 人員工資及福利費、 配 折舊費及其他費用 制造費用 行政管理部門一般 用料、管理人員工資及 福利費、 折舊費及其他 費用 管理費用 營銷部門一般用料、管 理人員工資及福利費、 折舊費及銷售過程中發(fā) 生的運雜費等 銷售費用 籌資過程中發(fā)生的以及 與資金有關的費用 財務費用 期 本 間 年 費 利 用 潤 （ 二 ） 本期一次支付 ， 但應由本期和以后各期共同負擔的費用 待攤費用 例如：預付保險費 、 報刊雜志訂閱費 。 這種已經(jīng)支付或發(fā)生 ， 但應由本期和以后各期負擔的各項費用 。 （ 三 ） 費用本期并未支付 ， 但本期產(chǎn)品已受益 ，應由本期負擔的費用 預提費用 例如 : 租入固定資產(chǎn)大修理支出 ， 按季結算的銀行借款利息支出等 ， 這種已預先提取 ， 但尚未支付或發(fā)生的費用 。 三 、 生產(chǎn)過程核算應設置的主要賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” （ 成本類賬戶 ） 用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種 生產(chǎn)費用 。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 ? 該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設置明細賬戶 。 “ 制造費用 ” （ 成本類賬戶 ） 用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費用 ， 也就是企業(yè)制造部 門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用 。 借方 制造費用 貸方 當期發(fā)生的 結轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項制造費用 生產(chǎn)成本的費用 該賬戶期末一般無余額 ? 該賬戶應按不同的成本項目或車間以及部門設置明細賬戶 。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “ 管理費用 ” （ 損益類賬戶 ） 用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生 產(chǎn)活動而發(fā)生的各項費用 借方 管理費用 貸方 發(fā)生的各項管 結轉(zhuǎn)記入“本年 理費用數(shù)額 利潤”賬戶的數(shù)額 期末無余額 ? 該賬戶按費用項目開設分析欄 。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “ 財務費用 ” （ 損益類賬戶 ） 用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用 。 如：利息支出 、 手續(xù)費等 。 借方 財務費用 貸方 各項費用的 結轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 ? 該賬戶按費用項目開設明細賬戶 。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “ 庫存商品 ” （ 資產(chǎn)類賬戶 ） 用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本 。 借方 庫存商品 貸方 已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的產(chǎn)成品 成本的實際成本 的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本 ? 該賬戶應按各種商品的品種和規(guī)格等分別開設明細賬戶 。 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “ 應付職工薪酬 ” （ 負債類 ） 用來核算企業(yè)應付給職工的工資總額 ， 包括在工資 內(nèi)的各種工資 、 獎金 、 津貼等 。 借方 應付職工薪酬 貸方 本期內(nèi)實際支付 按工資支出用 給職工的全部工 途分配記入有關 資數(shù)額 成本費用的數(shù)額 該賬戶分配后一般無余額 第四章 復式記賬原理與應用 167。 42 借貸記賬法的應用 “ 累計折舊 ” （資產(chǎn)類賬戶） 主要用來核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 借方 累計折舊 貸方 出售、報廢等原因 按月提取的固定 減少固定資產(chǎn)已提 資產(chǎn)折舊額 取的累計折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取 的累計折舊數(shù)額 四 、 生產(chǎn)過程核算的帳務處理 本期領用材料業(yè)務 借：生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品 管理費用 、 制造費用等 貸：原材料 結算本期工資及其福利費業(yè)務 （ 1） 結算本月職工工資 借：生產(chǎn)成本 制造費用 、 管理費用等 貸：應付職工薪酬 （ 2） 提取現(xiàn)金 ， 并發(fā)放工資