高級(jí)財(cái)會(huì)及練習(xí)0001第一章參考答案(9)(編輯修改稿)
2025-06-19 01:39 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 造成的多報(bào) \漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)。 類(lèi)型： 會(huì)計(jì)政策運(yùn)用錯(cuò)誤（法律準(zhǔn)則不允許采用的改為正確的，如借款費(fèi)用的處理錯(cuò)誤） 會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤 （ 如果應(yīng)該運(yùn)用信息而沒(méi)有運(yùn)用 ， 或當(dāng)時(shí)的環(huán)境能夠作出正確的估計(jì)而沒(méi)有作出 。 如固定資產(chǎn)的使用年限 ） 其他差錯(cuò) （ 計(jì)算錯(cuò)誤 ， 漏計(jì)收入 ， 漏提折舊等 ） 二）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理 追溯重述法 ? 追溯重述法 （確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外） ? 與追溯調(diào)整法相似 ? P16—— 17 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤(rùn)表 ? 所有者權(quán)益變動(dòng)表 ? 對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法予以更正。 ? 例 P17 三）前期差錯(cuò)更正的披露 內(nèi)容：前期差錯(cuò)的性質(zhì)； 各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和更正金額； 無(wú)法進(jìn)行追溯重述的披露。 復(fù)習(xí)思考 ? 2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題（ 8分） ? 甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于 20 X 7年 1月 1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更： ? （ 1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資 20 7年年初賬面余額為 4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為 500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬(wàn)元。 ? （ 2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓 20 X 7年年初賬面余額為 6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。 ? （ 3）將全部短期投資重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資 20 X 7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為 580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 560萬(wàn)元。 ? （ 4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10年改為 8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），按 8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 20 X 7年計(jì)提的新舊額為 350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。 ? （ 5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨 20 X 7年年初賬面余額為 2021萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。 ? （ 6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn) 20X 7年年初賬面余額為 7000萬(wàn)元，原每年攤銷(xiāo) 700萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷(xiāo)額為 2100萬(wàn)元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo) 800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。 ? 800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。 ? （ 7）開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。 20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用 1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%. ? （ 8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。 ? （ 9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。 ? 上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 ? 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1至 4題。 ? ，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 ? 10年改為 8年 ? ? ? ? ? 參考答案： BCDE 答案解析： A選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 ? ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 ? ? ? ? ? ，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值 ? 參考答案： BD 答案解析： A選項(xiàng)屬于采用新的政策，選項(xiàng) C、 E屬于政策變更。 ? ，正確的有（ ）。 ? 7000萬(wàn)元 ? 20*7年度生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的 100萬(wàn)元攤銷(xiāo)額計(jì)入生產(chǎn)成本 ? 20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊 120萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益 ? 20萬(wàn)元，并調(diào)增期初留存收益 15萬(wàn)元 ? 2021萬(wàn)元，并計(jì)入 20*7年度損益 2021萬(wàn)元 ? 參考答案： ABCD 答案解析： E選項(xiàng)屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。 ? 理的表述中，正確的有（ ）。 ? 500萬(wàn)元 ? 125萬(wàn)元 ? 20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 150萬(wàn)元 ? 20*7年多攤銷(xiāo)的 100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 ? E. 管理用固定資產(chǎn) 20*7年度多計(jì)提的 120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 30萬(wàn)元 ? 參考答案： ADE ? 答案解析：對(duì)于 A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2021 25%＝ 500；選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 100 25%＝ 25萬(wàn)元；選項(xiàng) E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 120 25%＝ 30萬(wàn)元。 第二節(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 一 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念及內(nèi)容 一）概念 P18 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。 ? 解釋?zhuān)? 期末
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