高級(jí)財(cái)會(huì)01第一章外幣業(yè)務(wù)(新)12第十二章合并報(bào)表(二)(編輯修改稿)
2025-06-14 02:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）自身的固定資產(chǎn) ?其他企業(yè)作為普通商品 ２、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)處理 第一種類(lèi)型情況下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 １００ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本８０ 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)２０ 第二種情況下 借：營(yíng)業(yè)外收入 ２０ 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)２０ 母公司 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：固定資產(chǎn) 100 借：銀行存款 120 貸：固定資產(chǎn)清理 120 借：固定資產(chǎn)清理 20 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 子公司 借：固定資產(chǎn) 120 貸：銀行存款 120 ? 二、不計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理 ? （一）發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的抵銷(xiāo) ? （二）以后使用該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)期間抵銷(xiāo)處理 借：年初未分配利潤(rùn) 110 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 110 ? （三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行變賣(mài)的會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理 必須將固定資產(chǎn)期初未分配利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)數(shù)額。 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 三、計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵處理 在編制合并報(bào)表時(shí)不僅要考慮購(gòu)買(mǎi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)，而且還必須考慮互購(gòu)買(mǎi)企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)合并損益的影響。 （一）當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)并計(jì)提折舊的內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理 當(dāng)期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)售額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 ? （二）以后會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理 未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 以前年度多提累計(jì)折舊的抵銷(xiāo) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) 本
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