【文章內容簡介】 關信息的理性第三方”，這樣的第三方如果懷疑財務報表的客觀性，應當說Z沒有做到形式上的獨立；D：所述股東既然向Z提出了不當的要求，不應被認為是理性的第三方，來自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨立。4.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師可能被施加壓力而減少了計劃需要的監(jiān)盤的存貨，對客觀性原則產生了威脅。5.【答案】C 【解析】對專業(yè)勝任能力的要求是動態(tài)的要求，審計環(huán)境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊會計師作為會員應持續(xù)地掌握和更新相關的專業(yè)知識和專業(yè)技能，保持和不斷提高完成專業(yè)服務的專業(yè)勝任能力。6.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證，況且注冊會計師往往對于管理層的串通舞弊很難查出。7.【答案】D 【解析】注冊會計師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關系密切的商業(yè)伙伴都屬于無意泄密的對象；而選項D中的客戶所在行業(yè)的競爭對手則是其主動泄密的對象，注冊會計師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。8.【答案】C 【解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。9.【答案】B 【解析】如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經驗，但不應利用或披露任何由于職業(yè)關系和商業(yè)關系獲得的涉密信息。10.【答案】DB 【解析】A屬于泄密行為；B不違反任何規(guī)定；C屬于敲詐；D無必要。11.【答案】D 【解析】審計業(yè)務約定書中一般要求注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。如果不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的信息（A），可以不受這一限制；職業(yè)道德并不妨礙注冊會計師依據審計準則在審計報告中進行信息披露（B）；如審計報告對外公布后，U公司存在應修改財務報表的重大錯報，在其拒絕修改的情況下，注冊會計師可以對外發(fā)布公告，告知財務報表使用者不要信賴已公布的審計報告（C）；D：即使U、V兩公司都是L所在事務所的審計客戶，但注冊會計師不能參與客戶之間的商業(yè)競爭，應當保守Ｕ公司的秘密。12.【答案】C 【解析】選項C中注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通是審計準則的要求，不會對注冊會計師職業(yè)形象造成損害。13.【答案】A 【解析】A主要防范有損職業(yè)聲譽的行為，B會員的能力，C是為了確保鑒證結論或意見的正確性，D關注個人品德。14.【答案】A 【解析】A：職業(yè)道德要求任何會員均應避免發(fā)生已知悉或應當知悉的有損職業(yè)聲譽的行為。這意味著，只要是應知的損害職業(yè)聲譽的行為，即使注冊會計師確實沒有意識到，也應當避免發(fā)生；B屬于明文規(guī)定；C中所述的符合實際的比較不在限制之列（職業(yè)行為禁止對C中情況進行夸大性宣傳）；D：職業(yè)行為原則禁止注冊會計師與其他注冊會計師的工作進行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。15.【答案】Ｂ 【解析】職業(yè)道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。情況Ａ表明王先生將與Ｕ公司發(fā)生雇傭關系；Ｂ：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產生自我評價的影響，何況請王先生協(xié)助的存貨品質鑒定工作與其以前所從事過的出納職務無關，王先生無須回避；Ｃ：王先生女兒雖然只在Ｕ公司擔任一般職務，但該職務能夠對王先生的鑒證對象產生重大直接影響；Ｄ：王先生很可能不具備相應的專業(yè)勝任能力。16． 【答案】A 【解析】選項A與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能威脅的事項。17.【答案】D 【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。18． 【答案】D 【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現任注冊會計師進行溝通。19.【答案】D 【解析】既然是新客戶，后任事務所不必考慮B中情況。客戶尋求第二次意見往往是基于某種特定目的或不滿提出的，這就意味著后任會計師事務所應當保持應有的關注。尋求第二次意見與其余選項沒有必然聯系。20.【答案】A 【解析】對非執(zhí)業(yè)會員獨立性的要求遠遠低于執(zhí)業(yè)會員。如果雇用單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會員應當服務于雇用單位，無須考慮獨立性。二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】職業(yè)遵循基本原則包括六個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和職業(yè)行為。2.【答案】ABC 【解析】依據注冊會計師職業(yè)道德準則，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計業(yè)務，不能允許其他單位以降低收費方式招攬業(yè)務。故選項A、B、C錯誤。3.【答案】ABCD 【解析】根據職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關聯則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：（1）含有重大虛假或誤導性陳述；（2）含有草率提供的陳述或信息；（3）遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。4.【答案】BC 【解析】Ａ：“解除業(yè)務約定的威脅”屬于非專業(yè)因素，受到這樣的因素影響說明Y注冊會計師沒有保持實質上的獨立；B中考慮的因素均屬于專業(yè)判斷的正常范圍；Ｃ：注冊會計師從專業(yè)角度出發(fā)做出了正確的結論，是其恪守實質上獨立的表現；D：Y至多沒有保持形式上的獨立性。5.【答案】ABCD 【解析】準則規(guī)定。6.【答案】ABD 【解析】“專業(yè)勝任能力”和“應有的關注”都屬于職業(yè)道德基本原則。其中C屬于“應有的關注”的內容。7.【答案】CD 【解析】A：審計范圍受限不包括審計人員因專業(yè)能力不足而無法審查的情形；B：客戶的承諾不能被當做充分、適當的審計證據；C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社會聘請專家或向專家尋求建議符合職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)勝任能力的要求。8.【答案】AD 【解析】在選項B中，不具有專業(yè)勝任能力不能依靠降低收費來彌補；選項C不屬于專業(yè)勝任能力要求；選項A和D是專業(yè)勝任能力基本原則要求。9.【答案】AB 【解析】選項C、D屬于專業(yè)勝任能力的含義。10.【答案】ABCD 【解析】準則規(guī)定。11.【答案】BC 【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯營單位屬于違背保密原則；選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得X公司的授權，未經授權則違背了保密原則。12.【答案】ABD 【解析】選項C中在終止與雇傭單位的關系以后會員仍然需要對其在商業(yè)關系中獲知的信息保密。13.【答案】ABD 【解析】選項C中向前任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經過被審計單位授權。14.【答案】ABC 【解析】2009年教材首次明確了直系親屬的范圍，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。15.【答案】ABD 【解析】選項A中，注冊會計師應把維護社會公眾利益作為根本目標；選項B是或有收費；選項D向他人支付傭金招攬業(yè)務是不正當行為；選項C未損害職業(yè)聲譽。16.【答案】AD 【解析】A：職業(yè)道德禁止與前任進行比較，更不可以將比較的結果展示在審計報告中。更何況在強調事項段中進行說明的事項是有專門規(guī)定的，這些內容不包括前任會計師事務所的審計情況；在首次接受審計委托的情況下，B中做法為審計準則所允許；C：在審計過程中查閱前任工作底稿不是一項必備程序；D：如果在審計過程中發(fā)現前任的工作存在重大錯誤，應提請審計客戶通知前任會計師事務所安排三方會談，協(xié)商處理辦法。17.【答案】ABC 【解析】選項D中表述錯誤，職業(yè)道德概念框架適用于會員應對威脅職業(yè)道德基本原則的各種情形，其目的在于注冊會計師認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。18.【答案】ABD 【解析】選項C是中國注冊會計師協(xié)會