內(nèi)控理論與實(shí)務(wù),2007,(編輯修改稿)
2025-06-18 16:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 處理不力的責(zé)任。 chendanping Nanjing Audit University 24 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 四、薩克斯法案對(duì)內(nèi)部控制的影響 由于美國(guó) 《 薩班斯 奧克斯萊法 》 和美國(guó)證券交易委員會(huì)的有關(guān)指南，要求上市公司的高層管理人員對(duì)提交的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保證，因此執(zhí)行管理層是控制環(huán)境和財(cái)務(wù)資料的責(zé)任人。 外部審計(jì)師為財(cái)務(wù)報(bào)告作公證，他要向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者保證報(bào)告中的資料是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允地反映了組織的財(cái)務(wù)狀況。 內(nèi)部審計(jì)師則負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或其它委員會(huì)保證，組織為編制財(cái)務(wù)報(bào)告所設(shè)置的內(nèi)部控制制度是有效的。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管要經(jīng)常及時(shí)地與審計(jì)委員會(huì)溝通。 chendanping Nanjing Audit University 25 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 為了幫助高級(jí)管理人員履行法定義務(wù)和要求，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程審計(jì)列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，并分配適當(dāng)?shù)馁Y源。 chendanping Nanjing Audit University 26 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 五、財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)： 組織是否有濃厚的道德文化環(huán)境 （ 1）董事和高級(jí)管理人員是否以身作則遵守組織的道德行為規(guī)范，為員工樹(shù)立榜樣。 （ 2）組織的道德行為規(guī)范是否通過(guò)培訓(xùn)使全體員工了解，并成為組織道德文化的倡導(dǎo)者和執(zhí)行者。 （ 3）組織有無(wú)公開(kāi)的溝通渠道，使管理人員獲得所需的信息。 （ 4）組織的目標(biāo)和激勵(lì)措施是否恰當(dāng)，有無(wú)過(guò)分強(qiáng)調(diào)短期行為的現(xiàn)象。 （ 5）財(cái)務(wù)報(bào)告有無(wú)不實(shí)的表述和舞弊。 chendanping Nanjing Audit University 27 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 （ 1）組織有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理程序？是否有效？ （ 2）高級(jí)管理層是否依靠整個(gè)組織來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)？ （ 3）管理層是否開(kāi)誠(chéng)布公地與董事會(huì)討論主要風(fēng)險(xiǎn)？ chendanping Nanjing Audit University 28 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織的控制制度是否有效 （ 1）組織對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的控制是否全面？是否包括收集資料、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注，以及規(guī)定要披露的和自主披露的事項(xiàng) （ 2）高級(jí)管理層和相關(guān)管理層是否聲明對(duì)控制有效性承擔(dān)責(zé)任？ （ 3）組織的財(cái)務(wù)報(bào)告或財(cái)務(wù)披露是否反映出高級(jí)管理層、董事 會(huì)或組織事故不斷？ chendanping Nanjing Audit University 29 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) （ 4）整個(gè)組織是否有良好的溝通渠道和報(bào)告制度？ （ 5）控制制度被視為促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極因素，還是絆腳石？ （ 6）雇用的人員是否合格？是否經(jīng)過(guò)充分的培訓(xùn)？ （ 7）解決問(wèn)題是否及時(shí)和有效？ chendanping Nanjing Audit University 30 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 組織是否有有效的監(jiān)督 （ 1）董事會(huì)是否獨(dú)立于管理當(dāng)局，沒(méi)有利益衝突，信息靈通，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行了調(diào)查？ （ 2）內(nèi)部審計(jì)是否得到高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的支持？ （ 3）內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師是否與高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行開(kāi)誠(chéng)布公的溝通和私人接觸？ （ 4）各級(jí)管理人員是否對(duì)控制過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督？ （ 5）對(duì)外購(gòu)審計(jì)過(guò)程是否進(jìn)行了監(jiān)督？ chendanping Nanjing Audit University 31 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 六、存在的問(wèn)題： 組織內(nèi)控制度實(shí)務(wù)中存在的多種問(wèn)題，歸納起來(lái)主要有： —— 無(wú)章可循 ，內(nèi)控制度不健全； —— 有章難循 ，內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際； —— 有章不循 ，缺乏制度執(zhí)行機(jī)制； —— 違章不糾 ，缺乏必要獎(jiǎng)懲制約。 chendanping Nanjing Audit University 32 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 傳統(tǒng)管理觀念的負(fù)面影響： —— 以“家長(zhǎng)制”為主的管理構(gòu)架，缺乏對(duì)員工權(quán)益和民主的足夠重視； —— 以個(gè)人忠誠(chéng)為基本管理關(guān)系紐帶，用人有明顯的感情關(guān)系； —— 重視可見(jiàn)資產(chǎn)和短期利益，忽視隱形資產(chǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益； —— 習(xí)慣于封閉式管理方式，漠視環(huán)境變化的影響； chendanping Nanjing Audit University 33 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) —— 唯上級(jí)的指令和紅頭文件為管理依據(jù)，忽視客觀規(guī)律和員工的主觀能動(dòng)作用； —— 唯行政隸屬關(guān)系為管理關(guān)系紐帶，忽視產(chǎn)權(quán)關(guān)系、科學(xué)與法制； —— 利益分配平均化和主觀化，忽視團(tuán)體和個(gè)人的貢獻(xiàn)； —— 習(xí)慣于條塊分割式規(guī)模管理，忽視系統(tǒng)科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)管理。 chendanping Nanjing Audit University 34 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法 一般方法 11 利用以前年度審計(jì)獲得的信息，并作適當(dāng)更新； 12 詢問(wèn)管理和其他人員，并加以印證； 13 審閱各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件； chendanping Nanjing Audit University 35 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 14 檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中生成的記錄和憑證； 15 實(shí)地觀察，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)； 16 對(duì)具有代表性業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測(cè)試； 17 調(diào)查表法 chendanping Nanjing Audit University 36 內(nèi)部控制要素及評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制調(diào)查舉例：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制調(diào)查 21 業(yè)務(wù)流程描述 采購(gòu)業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價(jià)款的過(guò)程。該循環(huán)通常包括： （ 1）提出采購(gòu)申請(qǐng)，由采購(gòu)部門或倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)存貨庫(kù)存水平或生產(chǎn)需要提出； che
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