國(guó)際稅收第1章國(guó)際稅收導(dǎo)論(編輯修改稿)
2025-06-18 00:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 特點(diǎn)：以土地和地上建筑物為征稅 對(duì)象 。以增值額為計(jì)稅依據(jù)。 假設(shè)李先生于 2021年以 50萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一套房產(chǎn)， 2021年 12月將以 70萬(wàn)來(lái)出售。 李先生不能提供購(gòu)房發(fā)票證明，其以核定方式來(lái)繳納 ,則需要繳納的土地增值稅為 7000(700000 1%)元。 如果張先生能夠提供購(gòu)房發(fā)票，發(fā)票所載金額為 50萬(wàn)，那么可扣除： 原值： 500000；加計(jì)金額： 500000 5%+500000（ 1+5%） 5%=51250；契稅 :7500（ 500000 %）元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅為 35000（ 700000 5%） ,印花稅 350元。 那么該套房屋的增值額為： 700000— 500000—51250— 7500— 35000— 350=105900元。 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 2021年 1月將其開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓一幢出售 ,收入 3800萬(wàn)元。企業(yè)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付土地出讓金 600萬(wàn)元 ,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本為 1400萬(wàn)元 ,專(zhuān)門(mén)為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目支付的貸款利息 120萬(wàn)元。為轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及印花稅共計(jì)。當(dāng)?shù)卣?guī)定 ,企業(yè)可以按土地使用權(quán)出讓費(fèi)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的 5％計(jì)算扣除其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。另稅法規(guī)定 ,從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費(fèi)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的 20％加計(jì)扣除。 扣除項(xiàng)目金額＝ 600+1400+120++（ 600+1400） 5％ +（ 600+1400） 20％＝600+1400+120++100+400＝ 增值額＝ ＝ 十、房產(chǎn)稅 （地稅） 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除 10％至 30％之后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 ％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 12％。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 十一、城市房產(chǎn)稅 （地稅） （外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人適用） 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房?jī)r(jià)為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 ％；一種是以出租房屋的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為 18％。 十二、城市維護(hù)建設(shè)稅（地稅） 納稅人包括繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的各類(lèi)企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人）。 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%. 十三、車(chē)輛購(gòu)置稅 （國(guó)稅） 車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。 征稅范圍為汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)，稅率為 10%，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 稅率。 十四、車(chē)船稅（地稅） 2021年 7月 1日 (1951年 9月 13日發(fā)布的 《 車(chē)船使用牌照稅暫行條例 》 和 1986年 9月 15日國(guó)務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例 》 同時(shí)廢止 ) 載客汽車(chē)每輛 60元至 660元包括電車(chē) 載貨汽車(chē)按自重每噸 16元至 120元包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē) 三輪汽車(chē)低速貨車(chē)按自重每噸 24元至 120元 摩托車(chē)每輛 36元至 180元 船舶按凈噸位每噸 3元至 6元 十五、印花稅 （地稅） 以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種 合同 、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由 納稅人 按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購(gòu)買(mǎi)并粘貼 印花稅票 ，即完成 納稅 義務(wù)。證券交易印花稅，是印花稅的一部分，根據(jù)書(shū)立證券交易合同的金額對(duì)賣(mài)方計(jì)征，稅率為 1‰ 。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2021年 9月 19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，即只對(duì)賣(mài)出方（或繼承、贈(zèng)與 A股、 B股股權(quán)的出讓方）征收證券（股票）交易印花稅，對(duì)買(mǎi)入方（受讓方）不再征稅。稅率仍保持 1‰ 。 一、購(gòu)銷(xiāo)合同 ‰ 二、加工承攬合同 ‰ 三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同 ‰ 四、建筑、安裝工程承包合同
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