發(fā)展經(jīng)濟學(xué)第十三章(編輯修改稿)
2025-06-17 18:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 家的差距在縮小。 與發(fā)展中國家比 四、發(fā)展中國家稅收的特征 ?課稅基礎(chǔ)相對狹窄 ?對收入的變化缺乏彈性 ?主要依賴間接稅 ?稅收管理水平低下 ? ? 第一，納稅收入的界限難以確定； 第二，公民納稅意識較薄弱； 第三，政治結(jié)構(gòu)存在問題； 第四，缺乏素質(zhì)高和廉潔奉公的稅收管理人員； 第五，缺乏完善的所得稅征收辦法。 第三節(jié) 稅收對經(jīng)濟增長的促進 ? 一、稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系 ? 二、稅收作用的實現(xiàn)途徑 ? 三、發(fā)展中國家的稅制改革 一、稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系 ? 經(jīng)濟是稅收的源泉 ， 而稅收又反作用于經(jīng)濟 。 理論上 ， 如果不考慮稅收使用只考慮稅收汲取 ， 其對經(jīng)濟增長的影響為負 。 若考慮其使用 ， 稅收又會促進經(jīng)濟增長 。因此 ， 稅收對經(jīng)濟增長的影響是雙向的 。 宏觀稅負理論、稅收彈性理論和平衡預(yù)算理論是闡述稅收增長與經(jīng)濟增長關(guān)系的重要理論。 通過征稅可影響納稅人的消費、儲蓄和投資行為，使其作出效用最大化的理性選擇，進而影響資源配置。 ? （ 1）為公共投資籌集充足的資金 ? （ 2） 剌激私人儲蓄與投資 ? （ 3）促進技術(shù)進步 ? 本質(zhì)作用是 組織財政收入 調(diào)節(jié)作用 的重要性日益突出 二、稅收作用的實現(xiàn)途徑 ? （ 1）提高稅率 （ 2） 開辟新 稅 源 （ 3）改善稅務(wù)管理 ? 在不改變現(xiàn)行稅基條件下，提高稅率能夠增加財政收入。問題是稅率的提高是否可行，對增加稅收收入的重要性如何，對經(jīng)濟活動有何影響以及如何防止逃稅 (evade tax)和避稅 (avoid tax)的發(fā)生 。 （ 1）提高稅率 ① 就所得稅而言，提高個人所得稅率不是增加稅收收入的有效辦法 。原因在于：發(fā)展中國家個人所得稅率已經(jīng)很高；稅入增加的幅度很??；征收對象是城市富裕階層，勢力雄厚，政治影響力大。個人所得稅率的提高會招致這個階層的巨大反抗，以致于陷入失敗。 ②相對而言，提高公司所得稅率是較為可行的 。征稅對象主要是外國經(jīng)營的大型采掘企業(yè)。他們由于開采成本低廉而獲得豐厚利潤，且大部分匯出國外，不能形成國內(nèi)的私人投資。對這部分征以重稅，使它的較大部分轉(zhuǎn)為公共儲蓄將會有利于本國的經(jīng)濟增長。 ③ 銷售稅與特別產(chǎn)品稅被認為是增加政府收入的一個較有希望的源泉 ， 因為對產(chǎn)品征稅相對容易 。 當(dāng)今所有發(fā)展中國家的零售商與批發(fā)商都存在規(guī)模小 、 數(shù)目多 、 經(jīng)營地位不穩(wěn)定 、 記帳程序又不健全的特征 ， 因此 ， 一般很少征收零售稅和批發(fā)稅 ， 而采用周轉(zhuǎn)稅和增值稅形式對制造品的生產(chǎn)和流通征稅 ， 因為生產(chǎn)階段的廠商數(shù)目少 ，產(chǎn)品是同質(zhì)的 ， 征稅比較容易 。 ?普通銷售稅 是對除少數(shù)幾種免稅商品（如食品、農(nóng)業(yè)投入、醫(yī)藥）之外的所有商品征收的一種稅收形式。 ?特產(chǎn)稅 也是一種銷售稅，但只對少數(shù)幾種特殊商品征稅，如汽油、酒、煙、賭博 等。被認為是增稅的一個比較理想的源泉。 ?理由 第一、特產(chǎn)稅的征收對象是一些限制性消費品，需求價格彈性很低。 第二，最優(yōu)稅收理論表明，價格彈性越低的商品，增稅導(dǎo)致的經(jīng)濟效率損失就越小，或者說額外負擔(dān)就越小。 第三，對整個社會也是有益的，不會引起公眾的不滿和反抗。 從以上三個理由來看，提高特別產(chǎn)品稅率的可行性是最大的 。實際上，許多發(fā)展中國家都已自覺地應(yīng)用特產(chǎn)稅來增加政府收入，有的國家的特產(chǎn)稅率甚至高達 100%以上，并且還有上漲的趨勢。 Sa Pa Sat Pat P c d e Qat Qa Q Da (a) 缺乏彈性的商品 a O Sb Pb Sbt Pbt P f g
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