發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)第十三章(編輯修改稿)
2025-06-17 18:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 家的差距在縮小。 與發(fā)展中國(guó)家比 四、發(fā)展中國(guó)家稅收的特征 ?課稅基礎(chǔ)相對(duì)狹窄 ?對(duì)收入的變化缺乏彈性 ?主要依賴間接稅 ?稅收管理水平低下 ? ? 第一，納稅收入的界限難以確定； 第二，公民納稅意識(shí)較薄弱； 第三，政治結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題； 第四，缺乏素質(zhì)高和廉潔奉公的稅收管理人員； 第五，缺乏完善的所得稅征收辦法。 第三節(jié) 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn) ? 一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系 ? 二、稅收作用的實(shí)現(xiàn)途徑 ? 三、發(fā)展中國(guó)家的稅制改革 一、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系 ? 經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉 ， 而稅收又反作用于經(jīng)濟(jì) 。 理論上 ， 如果不考慮稅收使用只考慮稅收汲取 ， 其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響為負(fù) 。 若考慮其使用 ， 稅收又會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 。因此 ， 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是雙向的 。 宏觀稅負(fù)理論、稅收彈性理論和平衡預(yù)算理論是闡述稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的重要理論。 通過(guò)征稅可影響納稅人的消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資行為，使其作出效用最大化的理性選擇，進(jìn)而影響資源配置。 ? （ 1）為公共投資籌集充足的資金 ? （ 2） 剌激私人儲(chǔ)蓄與投資 ? （ 3）促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步 ? 本質(zhì)作用是 組織財(cái)政收入 調(diào)節(jié)作用 的重要性日益突出 二、稅收作用的實(shí)現(xiàn)途徑 ? （ 1）提高稅率 （ 2） 開(kāi)辟新 稅 源 （ 3）改善稅務(wù)管理 ? 在不改變現(xiàn)行稅基條件下，提高稅率能夠增加財(cái)政收入。問(wèn)題是稅率的提高是否可行，對(duì)增加稅收收入的重要性如何，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有何影響以及如何防止逃稅 (evade tax)和避稅 (avoid tax)的發(fā)生 。 （ 1）提高稅率 ① 就所得稅而言，提高個(gè)人所得稅率不是增加稅收收入的有效辦法 。原因在于：發(fā)展中國(guó)家個(gè)人所得稅率已經(jīng)很高；稅入增加的幅度很?。徽魇諏?duì)象是城市富裕階層，勢(shì)力雄厚，政治影響力大。個(gè)人所得稅率的提高會(huì)招致這個(gè)階層的巨大反抗，以致于陷入失敗。 ②相對(duì)而言，提高公司所得稅率是較為可行的 。征稅對(duì)象主要是外國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型采掘企業(yè)。他們由于開(kāi)采成本低廉而獲得豐厚利潤(rùn)，且大部分匯出國(guó)外，不能形成國(guó)內(nèi)的私人投資。對(duì)這部分征以重稅，使它的較大部分轉(zhuǎn)為公共儲(chǔ)蓄將會(huì)有利于本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 ③ 銷(xiāo)售稅與特別產(chǎn)品稅被認(rèn)為是增加政府收入的一個(gè)較有希望的源泉 ， 因?yàn)閷?duì)產(chǎn)品征稅相對(duì)容易 。 當(dāng)今所有發(fā)展中國(guó)家的零售商與批發(fā)商都存在規(guī)模小 、 數(shù)目多 、 經(jīng)營(yíng)地位不穩(wěn)定 、 記帳程序又不健全的特征 ， 因此 ， 一般很少征收零售稅和批發(fā)稅 ， 而采用周轉(zhuǎn)稅和增值稅形式對(duì)制造品的生產(chǎn)和流通征稅 ， 因?yàn)樯a(chǎn)階段的廠商數(shù)目少 ，產(chǎn)品是同質(zhì)的 ， 征稅比較容易 。 ?普通銷(xiāo)售稅 是對(duì)除少數(shù)幾種免稅商品（如食品、農(nóng)業(yè)投入、醫(yī)藥）之外的所有商品征收的一種稅收形式。 ?特產(chǎn)稅 也是一種銷(xiāo)售稅，但只對(duì)少數(shù)幾種特殊商品征稅，如汽油、酒、煙、賭博 等。被認(rèn)為是增稅的一個(gè)比較理想的源泉。 ?理由 第一、特產(chǎn)稅的征收對(duì)象是一些限制性消費(fèi)品，需求價(jià)格彈性很低。 第二，最優(yōu)稅收理論表明，價(jià)格彈性越低的商品，增稅導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)效率損失就越小，或者說(shuō)額外負(fù)擔(dān)就越小。 第三，對(duì)整個(gè)社會(huì)也是有益的，不會(huì)引起公眾的不滿和反抗。 從以上三個(gè)理由來(lái)看，提高特別產(chǎn)品稅率的可行性是最大的 。實(shí)際上，許多發(fā)展中國(guó)家都已自覺(jué)地應(yīng)用特產(chǎn)稅來(lái)增加政府收入，有的國(guó)家的特產(chǎn)稅率甚至高達(dá) 100%以上，并且還有上漲的趨勢(shì)。 Sa Pa Sat Pat P c d e Qat Qa Q Da (a) 缺乏彈性的商品 a O Sb Pb Sbt Pbt P f g
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