發(fā)展經濟學第十三章(編輯修改稿)
2025-06-17 18:25 本頁面
【文章內容簡介】 家的差距在縮小。 與發(fā)展中國家比 四、發(fā)展中國家稅收的特征 ?課稅基礎相對狹窄 ?對收入的變化缺乏彈性 ?主要依賴間接稅 ?稅收管理水平低下 ? ? 第一，納稅收入的界限難以確定； 第二，公民納稅意識較薄弱； 第三，政治結構存在問題； 第四，缺乏素質高和廉潔奉公的稅收管理人員； 第五，缺乏完善的所得稅征收辦法。 第三節(jié) 稅收對經濟增長的促進 ? 一、稅收與經濟增長的關系 ? 二、稅收作用的實現途徑 ? 三、發(fā)展中國家的稅制改革 一、稅收與經濟增長的關系 ? 經濟是稅收的源泉 ， 而稅收又反作用于經濟 。 理論上 ， 如果不考慮稅收使用只考慮稅收汲取 ， 其對經濟增長的影響為負 。 若考慮其使用 ， 稅收又會促進經濟增長 。因此 ， 稅收對經濟增長的影響是雙向的 。 宏觀稅負理論、稅收彈性理論和平衡預算理論是闡述稅收增長與經濟增長關系的重要理論。 通過征稅可影響納稅人的消費、儲蓄和投資行為，使其作出效用最大化的理性選擇，進而影響資源配置。 ? （ 1）為公共投資籌集充足的資金 ? （ 2） 剌激私人儲蓄與投資 ? （ 3）促進技術進步 ? 本質作用是 組織財政收入 調節(jié)作用 的重要性日益突出 二、稅收作用的實現途徑 ? （ 1）提高稅率 （ 2） 開辟新 稅 源 （ 3）改善稅務管理 ? 在不改變現行稅基條件下，提高稅率能夠增加財政收入。問題是稅率的提高是否可行，對增加稅收收入的重要性如何，對經濟活動有何影響以及如何防止逃稅 (evade tax)和避稅 (avoid tax)的發(fā)生 。 （ 1）提高稅率 ① 就所得稅而言，提高個人所得稅率不是增加稅收收入的有效辦法 。原因在于：發(fā)展中國家個人所得稅率已經很高；稅入增加的幅度很??；征收對象是城市富裕階層，勢力雄厚，政治影響力大。個人所得稅率的提高會招致這個階層的巨大反抗，以致于陷入失敗。 ②相對而言，提高公司所得稅率是較為可行的 。征稅對象主要是外國經營的大型采掘企業(yè)。他們由于開采成本低廉而獲得豐厚利潤，且大部分匯出國外，不能形成國內的私人投資。對這部分征以重稅，使它的較大部分轉為公共儲蓄將會有利于本國的經濟增長。 ③ 銷售稅與特別產品稅被認為是增加政府收入的一個較有希望的源泉 ， 因為對產品征稅相對容易 。 當今所有發(fā)展中國家的零售商與批發(fā)商都存在規(guī)模小 、 數目多 、 經營地位不穩(wěn)定 、 記帳程序又不健全的特征 ， 因此 ， 一般很少征收零售稅和批發(fā)稅 ， 而采用周轉稅和增值稅形式對制造品的生產和流通征稅 ， 因為生產階段的廠商數目少 ，產品是同質的 ， 征稅比較容易 。 ?普通銷售稅 是對除少數幾種免稅商品（如食品、農業(yè)投入、醫(yī)藥）之外的所有商品征收的一種稅收形式。 ?特產稅 也是一種銷售稅，但只對少數幾種特殊商品征稅，如汽油、酒、煙、賭博 等。被認為是增稅的一個比較理想的源泉。 ?理由 第一、特產稅的征收對象是一些限制性消費品，需求價格彈性很低。 第二，最優(yōu)稅收理論表明，價格彈性越低的商品，增稅導致的經濟效率損失就越小，或者說額外負擔就越小。 第三，對整個社會也是有益的，不會引起公眾的不滿和反抗。 從以上三個理由來看，提高特別產品稅率的可行性是最大的 。實際上，許多發(fā)展中國家都已自覺地應用特產稅來增加政府收入，有的國家的特產稅率甚至高達 100%以上，并且還有上漲的趨勢。 Sa Pa Sat Pat P c d e Qat Qa Q Da (a) 缺乏彈性的商品 a O Sb Pb Sbt Pbt P f g
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