【文章內(nèi)容簡介】 損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“物業(yè)管理成本”、“管理費用”等科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損應先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“物業(yè)管理成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記 本科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 第 201 號科目 短期借款（公司用） 一、本科目核算公司借入的期限在一年以下的各種借款。公司借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不計入本科目。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 第 203 號科目 應付帳款 一、本科目核算物業(yè)管理過程中發(fā)生的預收管理費、應付水電費。 二、收到業(yè)主預交管理費時借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；收到水電費通知單時屬于公用水電費部分，借記“物業(yè)管理成本”，應向業(yè)主收取的部分借記“應收帳款”等科目，貸記本科目；支付水電費時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按結算單位設置明細帳。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算應 付、暫收其他單位或個人的款項，如收取的各種押金、存入保證金等。 二、發(fā)生各種應付、暫收款項時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算應付給職工的工資總額。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項 ，借記本科目，貸記“其他應收款”“其他應付款”等科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“物業(yè)管理成本”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應設置“應付工資明細帳”，按工資總額的組成內(nèi)容進行明細核算。 第 214 科目 應付福利費 一、 本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“管理費用”“物業(yè)管理成本”等科目，借記本科 目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行 存款”“應付工資”等科目。 第 221 科目 應交稅金 一、本科目核算應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市建設維護稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。 印花稅及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： 月份終了，計算出應交納的營業(yè)稅和城市建設維護稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 月份終了，計算出的車船使用費，借記“物 業(yè)管理成本”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 計算出的應交納的企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 物業(yè)管理公司交納增值稅主要是代收水電費。增值稅納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”，小規(guī)模納稅人核算比較簡單，月末按稅法規(guī)定的稅率計提增值稅時，借記“物業(yè)管理成本”等科目，貸記本科目。 一般納稅人企業(yè)“增值稅”子目下，設“進項稅”、“銷項稅”“已交稅金”等明細科目。根據(jù)水電費增值稅專用發(fā)票列明的價款和稅金，按管理處水電主管人員提供的當 期水電用途，屬大廈公用水電費和管理處自用水電費的價款和稅金，借記“物業(yè)管理成本”科目；屬應向大廈業(yè)主收取的水電費，其價款借記“其他應付款 水電費核算”科目，稅金借記“應交稅金 增值稅 進項稅”科目；按價稅總計貸記“銀行存款”科目。同時，根據(jù)當期應向業(yè)主收取的水電費價稅總額借記“應收帳款 應收水電費”科目；按照銷項稅計算公式：銷項稅 =[水電費價稅總額 /（ 1+增值稅率） ]*增值 稅率，其結果貸記“應交稅金 增值稅 銷項稅”；按水電費價款額計算公式：價款額 =價稅總額 銷項稅，計算結果貸記“其他應付款 水電費核算”。 按銷項稅、進項稅差額上交增值稅時，借記“應交稅金 增值稅 已交稅金”科目；貸記“內(nèi)部往來”科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應付利潤（公司用） 一、本科目核算應付給投資者的利潤。 二、計算出的應付利潤，借記“利潤分配 應付利 潤”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 229 號科目 其他應交款（暫不使用） 一、本科目核算除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項，如教育費附加等。本公司系外資企業(yè)不交納教育費附加，故暫不使用本科目。 二、企業(yè)計算出的應交納的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額為多交的其他應交款；貸方余額為未交的其他應交款。 第 231 號 科目 預提費用 一、本科目核算預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息、修理費等。 二、預提的各項費用，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務支出”“管理費用”“財務費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、 本科目應按費用種類設置明細帳。 第 241 號科目 長期借款（公司用） 一、本科目核算借入的期 限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、長期借款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工結算之前發(fā)