【文章內(nèi)容簡介】 損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“物業(yè)管理成本”、“管理費(fèi)用”等科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損應(yīng)先扣除殘料價值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“物業(yè)管理成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記 本科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。 第 201 號科目 短期借款（公司用） 一、本科目核算公司借入的期限在一年以下的各種借款。公司借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不計入本科目。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 203 號科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算物業(yè)管理過程中發(fā)生的預(yù)收管理費(fèi)、應(yīng)付水電費(fèi)。 二、收到業(yè)主預(yù)交管理費(fèi)時借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；收到水電費(fèi)通知單時屬于公用水電費(fèi)部分，借記“物業(yè)管理成本”，應(yīng)向業(yè)主收取的部分借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目；支付水電費(fèi)時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算應(yīng) 付、暫收其他單位或個人的款項，如收取的各種押金、存入保證金等。 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算應(yīng)付給職工的工資總額。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項 ，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“物業(yè)管理成本”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按工資總額的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 第 214 科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、 本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時，借記“管理費(fèi)用”“物業(yè)管理成本”等科目，借記本科 目。 支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行 存款”“應(yīng)付工資”等科目。 第 221 科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。 印花稅及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 月份終了，計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市建設(shè)維護(hù)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 月份終了，計算出的車船使用費(fèi)，借記“物 業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 計算出的應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。 物業(yè)管理公司交納增值稅主要是代收水電費(fèi)。增值稅納稅人分為“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”，小規(guī)模納稅人核算比較簡單，月末按稅法規(guī)定的稅率計提增值稅時，借記“物業(yè)管理成本”等科目，貸記本科目。 一般納稅人企業(yè)“增值稅”子目下，設(shè)“進(jìn)項稅”、“銷項稅”“已交稅金”等明細(xì)科目。根據(jù)水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票列明的價款和稅金，按管理處水電主管人員提供的當(dāng) 期水電用途，屬大廈公用水電費(fèi)和管理處自用水電費(fèi)的價款和稅金，借記“物業(yè)管理成本”科目；屬應(yīng)向大廈業(yè)主收取的水電費(fèi)，其價款借記“其他應(yīng)付款 水電費(fèi)核算”科目，稅金借記“應(yīng)交稅金 增值稅 進(jìn)項稅”科目；按價稅總計貸記“銀行存款”科目。同時，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)向業(yè)主收取的水電費(fèi)價稅總額借記“應(yīng)收帳款 應(yīng)收水電費(fèi)”科目；按照銷項稅計算公式：銷項稅 =[水電費(fèi)價稅總額 /（ 1+增值稅率） ]*增值 稅率，其結(jié)果貸記“應(yīng)交稅金 增值稅 銷項稅”；按水電費(fèi)價款額計算公式：價款額 =價稅總額 銷項稅，計算結(jié)果貸記“其他應(yīng)付款 水電費(fèi)核算”。 按銷項稅、進(jìn)項稅差額上交增值稅時，借記“應(yīng)交稅金 增值稅 已交稅金”科目；貸記“內(nèi)部往來”科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤（公司用） 一、本科目核算應(yīng)付給投資者的利潤。 二、計算出的應(yīng)付利潤，借記“利潤分配 應(yīng)付利 潤”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款（暫不使用） 一、本科目核算除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，如教育費(fèi)附加等。本公司系外資企業(yè)不交納教育費(fèi)附加，故暫不使用本科目。 二、企業(yè)計算出的應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 第 231 號 科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算預(yù)提但尚未實際支出的各項費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)等。 二、預(yù)提的各項費(fèi)用，借記“物業(yè)管理成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費(fèi)用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 241 號科目 長期借款（公司用） 一、本科目核算借入的期 限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工結(jié)算之前發(fā)