作業(yè)成本法abc研究(2)(編輯修改稿)
2025-06-16 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 aplan 在哈佛的工作，也反映了 CAMI項目組的成果（其中 Jim Brimson起著關(guān)鍵的作用），但是不能說誰發(fā)明了它，那只不過是一件自然出現(xiàn)的事情， ——我不認(rèn)為有一個 Eureka （ 注：歐洲的發(fā)明獎） time 。 ” 2021/6/15 13 ABC成型 ? 80年代末之前，會計的一種新形式已經(jīng)開始在會計文獻中傳播。 – 在《相關(guān)性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為 ” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了 ” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達到技術(shù)術(shù)語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 –駕照考試 駕駛員試題網(wǎng) 2021/6/15 14 對 ABC的貢獻 ? 后來， ABC被給與一個較長的（帶有某種含糊不清的）歷史。如 – 1971和 1982提出作業(yè)概念； – 60年代通用電氣的某些技術(shù) – 某些咨詢公司 7080年代使用成本動因方法。 ? 不過，當(dāng)哈佛商學(xué)院 Robin Cooper（ 1992b） 最終將 ABC系統(tǒng)化時，還是三個核心 案例，加上后來的支持性案例的補充材料，被看作新會計的來源。 ? 這個解釋對學(xué)者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 ——他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。 2021/6/15 15 同盟 ? AA amp。 ABC 雖然貼著不同的標(biāo)簽，但是在技術(shù)上相似，并且作者有交叉 . ? 不過，新會計方法指向的目標(biāo)有不同。對許多CAMI成員而言，主要的興趣在于運作管理， AA被看作業(yè)績評價的工具； 而 “ 哈佛是案例研究和戰(zhàn)略咨詢的大本營 ， Cooper amp。 Kaplan 正忙于設(shè)計和銷售軟件系統(tǒng)支持這個目標(biāo)。 ? 在當(dāng)時 CAMI和哈佛網(wǎng)絡(luò)的不同興趣還能使得他們和諧地結(jié)成同盟，后來 Kaplan (1998)評論道，這個同盟幫助他顯著地吸引了更多創(chuàng)新公司的興趣。 2021/6/15 16 早期 ABC的本質(zhì) ? Kaplan （ 1988a） 指出成本系統(tǒng)的三個目的：存貨估價、運行控制、各種產(chǎn)品的成本計量。他認(rèn)為，為外部報告的成本系統(tǒng)不能給管理者業(yè)績評價和產(chǎn)品成本目的提供相關(guān)的信息。 ? 他們的建議并不是用新系統(tǒng)取代原有的成本系統(tǒng)，而是 主張多個成本系統(tǒng)并存 。 ? 1988年 C amp。 K表述 ABC： 作業(yè)成本計算是關(guān)于所有成本的（不僅是工廠成本），而且事實上 所有的成本都可以與產(chǎn)品有關(guān) 。他們說： “ 我們認(rèn)為，僅由兩類成本應(yīng)該排除在的 ABC系統(tǒng)之外，其一是超過需要的資產(chǎn)不應(yīng)該由產(chǎn)品承擔(dān)，其二是全新的產(chǎn)品生產(chǎn)線的研發(fā)費用 ” 。 2021/6/15 17 觀點和論據(jù) ? 在確信經(jīng)理們能得到更可靠的成本信息時，Cooper amp。 Kaplan (1988)把他們的注意力轉(zhuǎn)向這種信息的用途。他們認(rèn)為， 拋棄不盈利的產(chǎn)品并不是唯一的選擇 ，可以提高定價或者重新設(shè)計加工過程。 ? 這些觀點并不是取自案例，在案例中，人們用新會計系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)不盈利產(chǎn)品并決定拋棄它們，但這不符合哈佛制造戰(zhàn)略 “ stand and fight”的精神。 2021/6/15 18 兩階段論 ? 1989年 Cooper 完成了對 ABC的包裝： “
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