作業(yè)成本法abc研究(2)-全文預覽
【正文】 – 在《相關性消失》中，它還沒有名字； – 在 1988年 4月被稱為 ” transaction costing” ； – 而在 1988年 6月它已經(jīng)成了 ” activitybased costing” ； – 而 1989年 10月已經(jīng)達到技術術語的狀態(tài)（用三個大寫字母作為代碼） 。 ? Jeans(2021)指出， “ 我確實不認為你能夠準確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會計（或作業(yè)成本計算）。它與哈佛網(wǎng)絡的共同之處在于：植根于美國制造業(yè)，批評傳統(tǒng)成本系統(tǒng)并指出它們對新的 AMT環(huán)境的損害。該公司開發(fā)了一個負荷返回系統(tǒng)對公司服務部門的成本對用戶進行再分擔 ， 需要識別作業(yè)、每個成本動因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎。由于招標失敗，分部注意研究成本系統(tǒng)，并將其稱為 ABC， 在其中，將原來的兩個間接成本歸集庫 (人工和機器支持 )改為 5個新的作業(yè)成本庫（設備啟動、生產(chǎn)指令、材料搬運、部件管理、辦公和行政管理）。 1983年 Boone 分析了公司產(chǎn)品的盈利性，提出改進成本分配，用計算機程序計算2021種產(chǎn)品的成本（并用幾個月的時間去改錯）。 ? 他推測這種會計創(chuàng)新滯后的原因有四點： – 缺少起作用的模型； – 具有大量傳統(tǒng)會計程序的計算機系統(tǒng)的流行； – 財務會計為中心； – 公司的管理高層并不認識到需要改善他們的管理會計系統(tǒng)的相關性和反應能力。 ? 因此，在 Kaplan 的道路上，可以看到 ABC出現(xiàn)的某些前提條件 ：有全球化的制造技術變化的理論，有對傳統(tǒng)成本會計的批評，以及把實地研究作為深入本地實踐構建新會計知識工具的努力。因此，當 Kaplan 到達哈佛時，那兒對美國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展道路，已經(jīng)做出診斷，開好藥方了。當時的哈佛大學是一群研究全球變化對美國制造業(yè)影響的學者的大本營。它是一個抽象出來的跨越各大洲的普適性的專家系統(tǒng)，被寫進成百上千的學術論文和專業(yè)文章、幾十本研究專著和學生手冊。 D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2021(1) :121163 –ABC產(chǎn)生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2021/6/15 4 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個 “ 制成品 ” 的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。 2021/6/15 5 哈佛的學術背景 ? 1984年， Bob Kaplan 剛剛被哈佛商學院聘為會計學教授。 ? 哈佛學者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。 ? 19861988年間的文章也反映了 Kaplan 把實地研究看作開發(fā)會計理論的工具，使 Kaplan 站在主流美國會計學術界（在圈子里科學研究通常是運用數(shù)學工具構建模型或者運用大樣本數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)計檢驗）的外面 。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。（傳統(tǒng)的成本系統(tǒng)掩飾了這種有虧損的分部、產(chǎn)品線和產(chǎn)品對公司的損害）。 ? JD是一個縱向一體化公司，它有一個面向公司內(nèi)部的設備分部。 2021/6/15 10 Johnson 1986年的案例 ? 在 1986年的討論會上 T. Johnson報告了Weyerhaeuser（ WH） 公司管理間接成本
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