【正文】 1985） 報(bào)告了他在管理會(huì)計(jì)實(shí)踐領(lǐng)域的第一份實(shí)地研究。 ? 對(duì) WH公司重要的不是成本的準(zhǔn)確性，而是成本對(duì)管理者的行為（正確的或錯(cuò)誤的）引導(dǎo)。 2021/6/15 15 同盟 ? AA amp。 …… 間接地追溯產(chǎn)品消耗的資源成本到最終產(chǎn)品，看起來(lái)由兩階段的分配過(guò)程構(gòu)成。 這些進(jìn)展發(fā)生在描述性 ABC系統(tǒng)文章的第一波之后。 Kaplan（ 1988） 那兒得到這樣的看法。 ? 在 1984年， Kaplan 認(rèn)為管理會(huì)計(jì)缺少創(chuàng)新的主要原因之一是具有傳統(tǒng)會(huì)計(jì)程序的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)流行，可是到 90年代末 Kaplan 正在把 ABC穩(wěn)定化并裝入 ERP系統(tǒng)的新浪潮中。 2021/6/15 24 修正和反思 ? 在 90年代初，哈佛的作者們開(kāi)始掀起修正的（ amended） ABC第二波。因此可能不同的讀者讀到的 ABC是有出入的不同的事物。 Kaplan (1988)把他們的注意力轉(zhuǎn)向這種信息的用途。 –駕照考試 駕駛員試題網(wǎng) 2021/6/15 14 對(duì) ABC的貢獻(xiàn) ? 后來(lái)， ABC被給與一個(gè)較長(zhǎng)的（帶有某種含糊不清的）歷史。采用電子表軟件為 44種不同 部件計(jì)算作業(yè)成本。 2021/6/15 6 Kaplan的準(zhǔn)備 ? 當(dāng)時(shí)， Kaplan 正在對(duì) “ 新制造環(huán)境中的傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì) ”提出批評(píng)。 ? 為了研究實(shí)踐中的會(huì)計(jì)，我們必須回到 ABC還是一種可能性而不是確定性的時(shí)代，回到它的發(fā)展還是開(kāi)放的、遭受檢驗(yàn)和爭(zhēng)議的時(shí)代，看看它是如何出現(xiàn)的。開(kāi)頭，副總裁 W. F. Boone 注意到這個(gè)多樣化生產(chǎn)的公司存在某些產(chǎn)品補(bǔ)貼其他產(chǎn)品的現(xiàn)象。 2021/6/15 12 ABC發(fā)明權(quán) ? 由于公司和學(xué)術(shù)界的相互作用，新會(huì)計(jì)的 CAMI版本出現(xiàn)了。 2021/6/15 16 早期 ABC的本質(zhì) ? Kaplan （ 1988a） 指出成本系統(tǒng)的三個(gè)目的：存貨估價(jià)、運(yùn)行控制、各種產(chǎn)品的成本計(jì)量。 Kaplan 集中關(guān)注的是更準(zhǔn)確的成本計(jì)量，那么 Johnson（ 1988） 更關(guān)注的是形成成本的作業(yè)，他主張： – “ 在運(yùn)行作業(yè)中控制浪費(fèi)有四個(gè)步驟：畫(huà)出通過(guò)整個(gè)公司的作業(yè)流；確定在每個(gè)作業(yè)中形成的客戶價(jià)值；消除所有不能確定對(duì)客戶有價(jià)值的作業(yè)；確定所有作業(yè)中的延遲，過(guò)度和不均衡的原因，跟蹤浪費(fèi)的指示指標(biāo)。這三個(gè)系列討論會(huì)主要以兩個(gè)新興的管理創(chuàng)新為特征 ——ABC 與 Theory of Constraints 。 – 最重要的例子是 Tom Johnson的 反叛（因?yàn)樗瞧鸪豕鹁W(wǎng)的成員），他對(duì) ABC有最雄心勃勃的管理熱望，稱它為 “ 世界級(jí)管理會(huì)計(jì)的藍(lán)圖 ” 、 “ 持續(xù)改進(jìn)盈利性這個(gè)沒(méi)有終點(diǎn)的征途的關(guān)鍵 ” （ 1988）。正如 Latour(1987)所看到的，對(duì)于絕大多數(shù)學(xué)術(shù)著作而言一切如常，或者他們沒(méi)有讀到，或者雖然讀到但是不認(rèn)同； ? 90年代初仍有太多的文章在繼續(xù)，認(rèn)為 ABC單位成本對(duì)計(jì)劃和決策沒(méi)有多少價(jià)值的看法到 1992年開(kāi)始流傳，但是到 1997年， “ 這個(gè)觀點(diǎn)仍被許多教科書(shū)忽視，這些教材繼續(xù)提出 ABC產(chǎn)品成本計(jì)算系統(tǒng) …… (Lucas, 1997,)”。 2021/6/15 23 資源定義 ? 在為抵御沖擊而作的 ABC定義中， Cooper amp。他預(yù)見(jiàn)到 ABM的發(fā)展，并于 1991年提出這個(gè)術(shù)語(yǔ)。 ? 他