銀行系統(tǒng)論文：商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)稅收處理及納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-12 20:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定計算繳納企業(yè)所得稅。 （ 2）抵債金額低于債權金額。經(jīng)追償后仍無法收回的，應當作為呆賬損失按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 3. 印花稅。在實施以物抵貸的過程中，債務人、擔保人或第三人實際上是轉移了抵債資產(chǎn)的所有權（土地除外）。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生產(chǎn)權轉移的，應就雙方訂立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按產(chǎn)權轉移稅目以產(chǎn)權轉移書據(jù)所載金額繳納萬分之五的印花稅。這里的產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有 權、版權、商標專利權、專利權、專有技術使用權五項，而財產(chǎn)所有權書據(jù)主要是指經(jīng)政府管理機關登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)轉移所書立的書據(jù)。 4. 契稅。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，承受土地、房屋權屬時，受讓方要按成交價格的 3％ 5％繳納契稅。但國家為了支持企業(yè)重組改制，對債權人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，給予免征契稅的優(yōu)惠政策，不過根據(jù)《財政部國家稅務總局關于延長企業(yè)改制重組若干契稅政策執(zhí)行期限的通知》規(guī)定，此優(yōu)惠政策只持續(xù)到 2021年 12 月 31 日。 5. 替?zhèn)鶆辗嚼U納的稅 費。在抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，抵債企業(yè)將抵債資產(chǎn)抵償銀行債務的行為在稅收上通常被認定為視同銷售，因此，除了商業(yè)銀行需繳納上述列舉的稅費外，作為銷售方的抵債企業(yè)也應當繳納相應的稅費。但此時大多數(shù)抵債企業(yè)要么經(jīng)營不善、財務惡化，要么停止經(jīng)營、破產(chǎn)倒閉，根本無力繳納相關稅費，即便是繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)通常也不愿主動履行自己的納稅義務。此時，商業(yè)銀行為了盡快收回債權，完善抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權，就不得不先行替抵債企業(yè)繳納相關稅費，以確保抵債資產(chǎn)能順利過戶到自己名下。盡管財政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定，抵債資產(chǎn)欠繳的稅費和取得抵債 資產(chǎn)支 付的相關稅費應在確定抵債金額時予以扣除，但在實際中由于抵債資產(chǎn)的價值一般不會超過商業(yè)銀行的債權金額，因此，抵債資產(chǎn)欠繳的稅費抵減抵債金額結果通常只能是加大呆賬損失金額，最終仍要商業(yè)銀行來承擔。 （二）持有環(huán)節(jié)的稅收處理商業(yè)銀行取得的抵債資產(chǎn)主要包括房產(chǎn)、土地使用權以及交通工具等，這些資產(chǎn)不僅單筆金額較大，而且還要辦理復雜的登記手續(xù)，處置起來需要耗費一定的時間，因此在取得后很難立即變現(xiàn)。在抵債資產(chǎn)的持有期間，為提高抵債資產(chǎn)的利用效率，避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在條件允許的情況下商業(yè)銀行會在抵債資產(chǎn)處置前 將其出租或自用，因此需要繳納相應的稅費。抵債資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的稅收處理如下 ： 1. 營業(yè)稅。商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)處置前將其用于出租而獲得的租金收入，應按租賃業(yè)稅目和稅率 5％計征營業(yè)稅。 2. 企業(yè)所得稅。通常情況下，抵債資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)不涉及具體的企業(yè)所得稅處理，但在因出租而獲得收益的情況下，應將收益和對應的費用支付按規(guī)定計入應稅所得，繳納企業(yè)所得稅。由于抵債資產(chǎn)大都會盡快處置，在持有期間對其計提折舊或進行攤銷并無太大的實際意義，因此，除抵債資產(chǎn)自用外，商
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1