【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，借記無(wú)形資產(chǎn)科目，貸記實(shí)收資本或銀行存款科目，當(dāng)按期攤銷(xiāo)時(shí)，借記管理費(fèi)用科目，貸記 無(wú)形資產(chǎn)科目。無(wú)形資產(chǎn)科目的借方余額表示尚未攤銷(xiāo)完的無(wú)形資產(chǎn)凈值。 酒店按專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第四十一條 其他資產(chǎn)的核算 其他資產(chǎn)通過(guò)設(shè)置開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行總分類(lèi)核算，當(dāng)酒店支付開(kāi)辦費(fèi)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，借記開(kāi)辦費(fèi)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，貸記有關(guān)科目。當(dāng)月攤銷(xiāo)時(shí)，借記管理費(fèi)用科目，貸記開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的借方余額表明尚未攤銷(xiāo)完的費(fèi)用額。對(duì)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用還應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)計(jì)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第七節(jié) 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱(chēng)的權(quán)利。企業(yè)凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債的凈額）屬于所有者權(quán)益。所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)四個(gè)科目。 第四十二條 實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國(guó)家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等。 企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)行的金額，借：現(xiàn)金、銀行存款科目，貸實(shí)收資本科目。收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借：固 定資產(chǎn)等科目，貸： 實(shí)收資本科目。收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，借：無(wú)形資產(chǎn)等科目，貸：實(shí)收資本科目。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：資本公積、盈余公積科目，貸：實(shí)收資本科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)有的資本額，本科目按投資者設(shè)計(jì)明細(xì)帳。 第四十三條 資本公積的核算 資本公積是指接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估凈值、資本折算等差額內(nèi)容。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票，報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)實(shí)物的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格等，資料及其新舊程度確定其價(jià)值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料 、庫(kù)存商品等科目。貸：資本公積－接受捐贈(zèng)和累計(jì)折舊科目。 企業(yè)的庫(kù)存材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進(jìn)行重估而產(chǎn)生增值時(shí)，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積－資產(chǎn)評(píng)估增值科目。 企業(yè)實(shí)際收到的資產(chǎn)，金額大于其注冊(cè)資本額產(chǎn)生資本溢價(jià)的，借：銀行存款，貸：實(shí)收資本（注冊(cè)額）、資本公積－資本溢價(jià)（溢價(jià)額）。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借：資本公積科目，貸：實(shí)收資本科目。 第四十四條 盈余公積的核算 盈余公積主要表現(xiàn)為企業(yè)按稅后利潤(rùn)一定比例提取的法定盈余公積金，法定公益金和按酒店管理班子確定的比例，從稅 后利潤(rùn)提取的任意盈余公積金，盈余公積金是酒店利潤(rùn)分配的一個(gè)重要方面。 當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借：利潤(rùn)分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)酒店盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積科目，貸：利潤(rùn)分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時(shí)，借：盈余公積科目，貸實(shí)收資本科目。 本科目按法定盈余公積金，公益金和任意盈余公積金設(shè)明細(xì)帳戶(hù)。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 第四十五條 未分配利潤(rùn)的核算 未分配利潤(rùn)是指酒店實(shí)際稅后利潤(rùn)尚未分配的部分，屬于所有者權(quán)益的一個(gè)重要組成部分。在利潤(rùn)分配科目下專(zhuān)設(shè)未分配利潤(rùn)明 細(xì)科目，年度終了，酒店 將全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或虧損）和利潤(rùn)分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。結(jié)算后貸方余額為未分配利潤(rùn)，借方余額為未彌補(bǔ)虧損。 酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記未分配利潤(rùn)。調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤(rùn)，貸記有關(guān)科目。本科目的年末余額即為歷年結(jié)余的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。 第八節(jié) 流動(dòng)負(fù)債及長(zhǎng)期負(fù)債的核算 第四十六條 流動(dòng)負(fù)債的核算 本酒店的流動(dòng)負(fù)債是指將于 一年和一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 １． 短期借款的核算 為了反映和監(jiān)督短期的取得和歸還情況，設(shè)短期借款科目，該科目貸方登記取得的借款，借方登記歸還的借款，貸方余額表示尚未歸還的借款，該科目按債權(quán)人設(shè)明細(xì)帳，并按種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 短期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息支出按季結(jié)算時(shí)每月記入預(yù)提費(fèi)用。 短期借款的會(huì)計(jì)分錄為：銀行存款（或有關(guān)科目），貸：短期借款。利息預(yù)提時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 ２． 應(yīng)付票據(jù)的核算 為了反映和監(jiān)督對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí) 所采用商業(yè)匯票的開(kāi)出、支付情況，設(shè)應(yīng)付票據(jù)科目，該科目的貸方登記承兌匯票的面值，借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)，貸方余額表示尚未支付的票據(jù)款項(xiàng)。 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記應(yīng)付票據(jù)；匯票到期付款時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。 ３． 應(yīng)付帳款的核算 應(yīng)付帳款是指酒店因購(gòu)買(mǎi)商品、材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng) 支付給供應(yīng)者的帳款，為總括反映監(jiān)督其狀況，設(shè)應(yīng)付帳款科目，該科目貸方登記酒店買(mǎi)材料、物資、接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借方登記償還應(yīng)付帳款，以商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項(xiàng)，該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 酒店購(gòu)入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對(duì)帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中核算。 材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付時(shí)，借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 材料未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付時(shí) ，借：在途材料 貸：應(yīng)付帳款 ４． 應(yīng)交稅金的核算 為了總結(jié)反映和監(jiān)督酒店應(yīng)交納稅金的計(jì)算和交納情況，設(shè)應(yīng)交稅金科目，貸方登記應(yīng)交納的稅金，以及退回多交的稅金，借方登記已交納的稅金。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行分類(lèi)核算。 月末計(jì)算各種應(yīng)納稅金，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、待攤費(fèi)用等科目，貸：應(yīng)交稅金。 稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補(bǔ)交入庫(kù)，借： 應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。多交的稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，辦理退庫(kù)手續(xù)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金。 ５． 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實(shí)際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎(jiǎng)金、津貼、等設(shè)明細(xì)帳。同時(shí)，為了反映職工福利費(fèi)的提取及使用情況，設(shè)應(yīng)付福利費(fèi)科目，該科目的貸方登記按工資總額 14%提取福利費(fèi)，借方登記福利費(fèi)的使用額，貸方余額表示結(jié)余額。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。發(fā)放工資時(shí) ，借：應(yīng)付工資，貸：現(xiàn)金；月末分配工資時(shí)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，貸：應(yīng)付工資。按工資總額的14%提取福利費(fèi)時(shí)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付福利費(fèi)。支付職工困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)時(shí)，借：應(yīng)付福利費(fèi)，貸：現(xiàn)金、銀行存款。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)。該科目的貸方登記各種款項(xiàng)暫收、應(yīng)付情況，借方登記各款項(xiàng)的付還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)。貸方余額表示應(yīng)付未付的款項(xiàng)。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借：銀行存款、管理費(fèi)用，貸：其它應(yīng)付款；支付款項(xiàng)時(shí)，借：其它應(yīng)付款，貸 ：銀行存款。 ７． 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金清除的核算 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金清除的核算：酒店的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金清除是一個(gè)過(guò)渡性科目，是為了核查各收銀點(diǎn)的現(xiàn)金收入而專(zhuān)設(shè)，該科目貸方登記每日收到的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金，借方登記轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入的金額，月末應(yīng)無(wú)余額。 第四十七條 長(zhǎng)期負(fù)債的核算 本酒店長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款。 １． 長(zhǎng)期借款的核算 為反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款的借入，應(yīng)計(jì)利息和歸還本息的情況，設(shè)長(zhǎng)期借款科目，該科目貸方登記借款本息的增加額，借方登記借款本息的減少額，貸方余額表示尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。借入長(zhǎng)期借款存入 銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：長(zhǎng)期借款。歸還借款時(shí)，借：長(zhǎng)期借款，貸：銀行存款。 ２． 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算 長(zhǎng)期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。該科目按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第九節(jié) 成本和費(fèi)用的核算 酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類(lèi)：即營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)成本帳戶(hù)是用來(lái)核算酒店各部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的直接成本；營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指用來(lái)核算酒店各部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；管理費(fèi)用帳戶(hù) 是用來(lái)核算酒店管理部門(mén)為組織和管 理酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 第四十八條 營(yíng)業(yè)成本的核算 酒店的營(yíng)業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本。本月發(fā)生營(yíng)業(yè)成本時(shí)，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營(yíng)業(yè)成本，貸：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 第四十九條 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用（指經(jīng)營(yíng)部門(mén)的費(fèi)用），在營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無(wú)余額。 第五十條 管理費(fèi)用的核算 酒店的管理費(fèi)用是指本酒 店行政部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無(wú)余額。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：管理費(fèi)用，貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、待攤費(fèi)用等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。 第五十一條 非營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 酒店的非營(yíng)業(yè)費(fèi)用相對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用而言是管理費(fèi)用的細(xì)化，專(zhuān)門(mén)核算酒店發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、董事會(huì)費(fèi)、會(huì)計(jì)師費(fèi)等費(fèi)用，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：非營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊、銀行存款等科目，月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無(wú)余額。 第五十二條 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時(shí)，借：銀行存款等，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益，月末無(wú)余額。 第十節(jié) 營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 第五十三條 營(yíng)業(yè)收入 １． 營(yíng)業(yè)收入核算酒店各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營(yíng)業(yè)收入相應(yīng)科目