【文章內(nèi)容簡介】 擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì) 帳。公司自營工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，均按實際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計入該科目 ,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅和應(yīng)交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的 凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計入營業(yè)外支出。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 九、無形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。 公司取得的無形 資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值入帳； 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入帳； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入帳。開發(fā)過程中發(fā)生費用，計入當(dāng)期費用。 無形資產(chǎn)在預(yù)計收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司 設(shè)置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。 公司設(shè)置“長期待攤費用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、本科目按費用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 長期待攤費用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期 職工家屬分房補(bǔ)貼 10 年 車間等裝修改造及其他 預(yù)計受益年限 公司設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。公司清查的各種財產(chǎn) 物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。 十一、流動負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面 利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項，本科目按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。 公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額和應(yīng)提取的福利費，公司 設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 本 科目設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交消費稅。 (4)應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)稅應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。銷售無形 資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車船使用稅 (13)應(yīng)交個人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其 他各種應(yīng)交的款項，包 括應(yīng)交的教育費附加等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“預(yù)提費用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳 十二、長期負(fù)債 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房 周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司 為籌集長期資金而 實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： (1)債券面值 (2)債券溢價 (3)債券折價 (4)應(yīng)計利息。發(fā)行債券時，按實際收到的款項，記入本科目。 公司債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方 法采用直線法。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有 人行使轉(zhuǎn)換 權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。 在公司發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。 公司設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目核算公司除長期 借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。