【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 帳。公司自營(yíng)工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車(chē)間或經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供的水電、安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，均按實(shí)際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計(jì)入該科目 ,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)交納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的 凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 九、無(wú)形資產(chǎn) 公司設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算公司的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。 公司取得的無(wú)形 資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳； 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳； 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為： 類(lèi)別 攤銷(xiāo)年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標(biāo)使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司 設(shè)置“開(kāi)辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。開(kāi)辦費(fèi)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按五年平均攤銷(xiāo)。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，具體為： 類(lèi) 別 攤銷(xiāo)年限 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期 職工家屬分房補(bǔ)貼 10 年 車(chē)間等裝修改造及其他 預(yù)計(jì)受益年限 公司設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。公司清查的各種財(cái)產(chǎn) 物資的損溢，應(yīng)在辦理年終決算前查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，未能在年終決算前處理完畢的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 十一、流動(dòng)負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面 利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“預(yù)收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，本科目按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)帳。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。 公司設(shè)置“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目分別核算公司應(yīng)付給職工的工資總額和應(yīng)提取的福利費(fèi)，公司 設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類(lèi)別分設(shè)帳頁(yè)，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專(zhuān)欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。公司分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 本 科目設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費(fèi)稅 銷(xiāo)售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。 (4)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”科目。銷(xiāo)售無(wú)形 資產(chǎn)，按銷(xiāo)售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 (5)應(yīng)交資源稅 (6)應(yīng)交所得稅 (7)應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅 (8)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 (9)應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應(yīng)交房產(chǎn)稅 (11)應(yīng)交土地使用稅 (12)應(yīng)交車(chē)船使用稅 (13)應(yīng)交個(gè)人所得稅 公司設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其 他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包 括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳 十二、長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房 周轉(zhuǎn)金等； 公司設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目核算公司 為籌集長(zhǎng)期資金而 實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目： (1)債券面值 (2)債券溢價(jià) (3)債券折價(jià) (4)應(yīng)計(jì)利息。發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，記入本科目。 公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)方 法采用直線(xiàn)法。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進(jìn)行處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有 人行使轉(zhuǎn)換 權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。 在公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算公司除長(zhǎng)期 借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。