建國以來出口退稅制度的發(fā)展歷程及啟(編輯修改稿)
2025-05-29 10:38 本頁面
【文章內容簡介】 年來的變革，可有如下幾方面的啟示： （一）經濟制度決定出口退稅制度 經濟制度不同，對出口退稅制度的需要也不同。 1957 年起就明令廢止出口退稅制度，直至 1978年底，前后共計 21年之久。這是中國最典型的計劃經濟時期。其理由是：把出口退稅看成國家稅收與國營企業(yè)上繳利潤在國家預算上的調整問題，當時認為，用退稅辦法獎勵出口的積極意義已不存在。至于照顧國營企業(yè)某些出口虧損問題，可以從調整企業(yè)上繳利潤中解決，無需再繼續(xù)實行出口退稅辦法。而在市場經濟思想指導下的 1994 年的稅制改革中，按照國際慣例，建立了“征多少，退多少”出口退稅制度，并一直完善至今。在其他時期，不是市場經濟伴有計劃經濟的思想，如建國初期的那幾年，就是計劃經濟伴有商品經濟的思想，如 1979年至 1993年，出口退稅制度雖有，但不盡完善；并且，隨著市場經濟和商品經濟思想的逐步擴展和深化，出口退稅制度就越來越為人們所接受，就越來越發(fā)展，越來越完善，如 1995年至今。 （二）間接稅的消費地原則是出口退稅制度的依據 這可從如下幾方面來理解： 間接稅的征收原則 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 間接稅的征收原則有兩 個：生產地原則和消費地原則。中國按照國際慣例，實行消費地原則。消費地原則，又稱之為目的地原則，是指商品在哪里消費，就在哪里征收間接稅（消費稅），而不問其生產地在何處。消費地原則是現代社會商品課稅的主要原則，其主要理論依據是間接稅應由最終消費者負擔。出口貨物的最終消費地在進口國，所以出口國不應對其行使征稅權，即使征了也必須退還，而這批商品 的間接稅應由進口國征收。在這種原則下，間接稅稅款最終歸商品消費國所有。在商品出口時，生產環(huán)節(jié)所征收的間接稅全部退給出口商。其他國家在進口商品時，在進口環(huán)節(jié)征收間接稅，從而避免了重復課稅問題。這有利于國際貿易的正常開展。 出口退稅不是出口補貼 國際組織有明確規(guī)定：關貿總協定（ GATT）附件九《注釋和補充規(guī)定》、 GATT 東京回合擬定的《補貼反補貼守則》、世界貿易組織（ WTO）制定的《補貼與反補貼措施協定》附件二都明確規(guī)定出口退稅不能視為出口補貼。由此可見，出口退稅與出口補貼有著本質的區(qū)別，但當出 口退稅的金額超過該產品實際所含間接稅金額，即出現“超額退稅”時，出口退稅中的“超額”部分成為出口補貼。 出口退稅率不一定等于征稅率 按照國際慣例和消費地原則，出口退稅率是可以等于征稅率，即出口貨物的增值稅稅率為“零稅率”，但這并不等于說所有的貨物都可以出口或所有的出口貨物都實行“零稅率”。一國的貨物是否允許出口，或者出口貨物是否實行“零稅率”，均應根據出口國的國情DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 來決定。各國概莫能外。 （三）寓宏觀調控于出口退稅制度之中 政府的宏觀調控意圖主要體現在以下兩方面： 經濟周 期決定出口退稅率的調整 在中國的經濟運行中，通貨膨脹與通貨緊縮都曾先后出現過。為了保證經濟的穩(wěn)定發(fā)展，政府必須進行反周期運作。因為， GDP=投資＋消費＋凈出口， 故投資、消費和凈出口“三駕馬車”是反周期運作的手段。譬如，增加或減少凈出口，就可以使 GDP作同向運動。出口退稅率的變化
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