【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 20200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20200 下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（ ）。 1200元 3400元 . 1000元 [答疑編號(hào) 811090301] 答案： B 解析： 【例題 2 單選題】（ 2020年考題）某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 5月向消費(fèi)者銷(xiāo)售一批服裝，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款為 10000元。款項(xiàng)已經(jīng)收到。企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 貸：資本公積 10000 企業(yè)上述賬務(wù)處理會(huì)造成（ ） 1700元 400元 [答疑編號(hào) 811090302] 答案： B 解析： 【例題 3 單選題】某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）適用的增值稅稅率為 17%，某月份銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入（含稅） ；視同銷(xiāo)售的產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)（不含稅）為 1萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為（ ） 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號(hào) 811090303] 答案： C 解析： 【例題 4 案例分析題】（ 2020年考題） A公司是甲市一家大型國(guó)有企 業(yè)，是增值稅一般納稅人； B公司是 A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營(yíng)業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營(yíng)業(yè)稅。 A公司 2020年 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌 75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺(tái)，以不含稅單價(jià) 200萬(wàn)元的價(jià)格，賣(mài)給 B公司 （ 2）向長(zhǎng)青發(fā)電廠(chǎng)銷(xiāo)售利能達(dá)牌 75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺(tái)，不含稅單價(jià) 600萬(wàn)元。 （ 3）為本單位浴池安裝 4噸鍋爐一臺(tái)。生產(chǎn)成本為 10萬(wàn)元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。 （ 4）因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用 3萬(wàn)元，其中領(lǐng)用原材料不含 稅價(jià) 2萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用 1萬(wàn)元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。 月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 70萬(wàn)元， 2020年 2月 10日申報(bào)并繳納一月份增值稅 100萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： B公司的關(guān)系為（ ） B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù) B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘? B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫?gòu)銷(xiāo)關(guān)系 B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因 為兩家公司之間存在擁有和控制關(guān)系 [答疑編號(hào) 811090304] 答案： D A公司銷(xiāo)售給 B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是（ ）。 B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶(hù)，可以按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易 B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易 B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)?A公司沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向 B公司銷(xiāo)售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷(xiāo)售給 B公司 ， 將 A公司銷(xiāo)售給 B公司的鍋爐價(jià)格由 200萬(wàn)元／臺(tái)調(diào)整為 400萬(wàn)元／臺(tái) ，將 A公司銷(xiāo)售給 B公司的鍋爐價(jià)格由 200萬(wàn)元／臺(tái)調(diào)整為 600萬(wàn)元／臺(tái) [答疑編號(hào) 811090305] 答案： CE A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是（ ）。 A公司內(nèi)部行為，不需納稅 ，應(yīng)作銷(xiāo)售收入處理，并計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 售行為，應(yīng)按銷(xiāo)售價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號(hào) 811090306] 答案： C （ ）。 [答疑編號(hào) 811090307] 答案： C 解析：應(yīng)納增值稅 =600217%+60017%+10 （ 1+10%） 17% （ ） =。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 == 二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 考試內(nèi)容：掌握進(jìn)項(xiàng)稅額檢查的主要內(nèi)容。 （一）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的審查 增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 ； ； 特殊情況： ，以及從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品允許以買(mǎi)價(jià)依 13%的扣除率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，它的扣稅憑證不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而是收購(gòu)憑證 。 ，以及購(gòu)進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)費(fèi)，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)和所列金額 7%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ，允許按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的普通發(fā)票上所列金額依 10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三） 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查 ； ，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的； （ 1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額不允許抵扣； （我國(guó)采用生產(chǎn)型增值稅） （ 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣； （ 3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； （ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 【例題 1 多選題】增值稅一般納稅人，發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ） 貨物 ，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物 [答疑編號(hào) 811090308] 答案： CD 【例題 2 多選題】增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是（ ） 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號(hào) 811090309] 答案： ACE 第三節(jié) 消費(fèi)稅的檢查 一、銷(xiāo)售收入的檢查 考試內(nèi)容：熟悉銷(xiāo)售收入的檢查內(nèi)容。 （一）一般銷(xiāo)售方式的檢查 與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。 與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不同。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 【例題 單選題】（ 2020年考題）某日化廠(chǎng)（系增值稅一般納稅人）采取直接收款方式銷(xiāo)售化妝品，本月銷(xiāo)售給一個(gè)體戶(hù)化妝品 10箱，收取現(xiàn)金 23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶(hù)，則日化廠(chǎng)正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）。 ：現(xiàn)金 23 400 貸：庫(kù)存商品 23 400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 6000 [答疑編號(hào) 811090401] 答案： D （二）視同銷(xiāo)售方式的檢查 其計(jì)稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。 賬務(wù)處理： 借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、長(zhǎng)期投資等） 貸：庫(kù)存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交 稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷(xiāo)售沒(méi)有銷(xiāo)售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的平均售價(jià)核算；如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） 大家論壇－大家網(wǎng) 【例題 1 單選題】企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格為（ ） A.（成本 利潤(rùn)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） B.（成本 利潤(rùn)） /（ 1+消費(fèi)稅稅率） C.（成本 +利潤(rùn)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） D.（成本 +利潤(rùn)） /（ 1+消費(fèi)稅稅率） [答疑編號(hào) 811090402] 答案： C 【例題 2 多選題】（ 2020年考題）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的有（ ）。 ，向購(gòu)買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼 具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方而向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi) [答疑編號(hào) 811090403] 答案： ACD 【例題 3 多選題】（ 2020年考題）下列視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品行為繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理中，正確的有（ ）。 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 大家論壇－大家網(wǎng) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 [答疑編號(hào) 811090404] 答案： AB 【例題 4 多選題】（ 2020年試題）某化妝品廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）新試制一批化妝品用于職工福利，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 10000元，當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 10000 貸：庫(kù)存商品 10000 已知化妝品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 30%，增值稅稅率為 17%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有（ ）。 1700元 1785元 2550元 3150元 4500元 [答疑編號(hào) 811090405] 答案： CE. 解析：組成計(jì)稅價(jià)格 = 元，少計(jì)算增值稅 =1500017%=2550 元；少計(jì)算消費(fèi)稅 =1500030%=4500元 （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查 （ 1）是否屬于假委托加工業(yè)務(wù)； （ 2）是否代收代繳消費(fèi)稅； 注意：我國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，委托加工中委托方交納消費(fèi)稅，但受托方要 代收代繳消費(fèi)稅。 （ 3）注意計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定。 注意計(jì)價(jià)的順序：按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） /（ 1消費(fèi)稅稅率） 受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，其代收消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確。 【例題 單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠(chǎng)受托加工業(yè)務(wù)的為（ ） ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 卷煙廠(chǎng)提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ，卷煙廠(chǎng)只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 [答疑編號(hào) 811090406] 答案： D 二、產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的檢查 考試內(nèi)容：了解銷(xiāo)售數(shù)量的檢查方法 （一）銷(xiāo)售數(shù)量的檢查內(nèi)容 ，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況。 ，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況。 （二）銷(xiāo)售數(shù)量的檢查方法 大家論壇－大家網(wǎng) 本期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量 =上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量 +本期產(chǎn)品完工數(shù)量 本期產(chǎn)品結(jié) 存數(shù)量 該方法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。 ，以產(chǎn)核銷(xiāo)測(cè)定法 本期應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量 =本期實(shí)耗材料量 /單位產(chǎn)品材料消耗定額 適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運(yùn)用時(shí)，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。 【例題 案例分析題】（教材 P206 案例分析題（二）） 某化妝品公司，是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品及護(hù)發(fā)品并組成套裝禮品銷(xiāo)售， 2020年1月，稅務(wù)機(jī)