【文章內(nèi)容簡介】 0元，企業(yè)作如下會計處理： 借：銀行存款 20200 貸：財務(wù)費用 20200 下列關(guān)于該筆會計處理的表述，正確的是（ ）。 1200元 3400元 . 1000元 [答疑編號 811090301] 答案： B 解析： 【例題 2 單選題】（ 2020年考題）某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020年 5月向消費者銷售一批服裝，開具的普通發(fā)票上注明價款為 10000元?？铐椧呀?jīng)收到。企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 貸：資本公積 10000 企業(yè)上述賬務(wù)處理會造成（ ） 1700元 400元 [答疑編號 811090302] 答案： B 解析： 【例題 3 單選題】某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）適用的增值稅稅率為 17%，某月份銷售產(chǎn)品取得收入（含稅） ；視同銷售的產(chǎn)品出廠價（不含稅）為 1萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷售額為（ ） 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號 811090303] 答案： C 解析： 【例題 4 案例分析題】（ 2020年考題） A公司是甲市一家大型國有企 業(yè)，是增值稅一般納稅人； B公司是 A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營業(yè)稅。 A公司 2020年 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌 75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價 200萬元的價格，賣給 B公司 （ 2）向長青發(fā)電廠銷售利能達(dá)牌 75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價 600萬元。 （ 3）為本單位浴池安裝 4噸鍋爐一臺。生產(chǎn)成本為 10萬元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價。 （ 4）因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費用 3萬元，其中領(lǐng)用原材料不含 稅價 2萬元，增值稅進(jìn)項稅額 3400元未做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其他費用 1萬元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。 月初增值稅進(jìn)項稅額余額為零，本月購進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項稅 70萬元， 2020年 2月 10日申報并繳納一月份增值稅 100萬元。 根據(jù)上述資料回答下列問題： B公司的關(guān)系為（ ） B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司均從事鍋爐相關(guān)業(yè)務(wù) B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司不在同一城市 B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司存在購銷關(guān)系 B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因 為兩家公司之間存在擁有和控制關(guān)系 [答疑編號 811090304] 答案： D A公司銷售給 B公司的鍋爐價格的表述中正確的是（ ）。 B公司的鍋爐價格合理，因為兩家屬于常年關(guān)系戶，可以按內(nèi)部優(yōu)惠價進(jìn)行交易 B公司的鍋爐價格合理，因為雙方是按照自愿原則進(jìn)行的交易 B公司的鍋爐價格不合理，因為 A公司沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向 B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給 B公司 ， 將 A公司銷售給 B公司的鍋爐價格由 200萬元／臺調(diào)整為 400萬元／臺 ，將 A公司銷售給 B公司的鍋爐價格由 200萬元／臺調(diào)整為 600萬元／臺 [答疑編號 811090305] 答案： CE A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是（ ）。 A公司內(nèi)部行為，不需納稅 ，應(yīng)作銷售收入處理，并計提增值稅銷項稅額 ，應(yīng)按成本價結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計算銷項稅額 售行為，應(yīng)按銷售價格結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計算銷項稅額 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號 811090306] 答案： C （ ）。 [答疑編號 811090307] 答案： C 解析：應(yīng)納增值稅 =600217%+60017%+10 （ 1+10%） 17% （ ） =。應(yīng)補繳增值稅 == 二、增值稅進(jìn)項稅額的檢查 考試內(nèi)容：掌握進(jìn)項稅額檢查的主要內(nèi)容。 （一）進(jìn)項稅額抵扣憑證的審查 增值稅嚴(yán)格實行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額。 （二） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的檢查 ； ； 特殊情況： ，以及從小規(guī)模納稅人處收購的農(nóng)產(chǎn)品允許以買價依 13%的扣除率來抵扣進(jìn)項稅額，它的扣稅憑證不是增值稅專用發(fā)票，而是收購憑證 。 ，以及購進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運費，允許按運費結(jié)算單據(jù)和所列金額 7%來抵扣進(jìn)項稅額。 ，允許按稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的普通發(fā)票上所列金額依 10%抵扣進(jìn)項稅額。 （三） 不得抵扣的進(jìn)項稅額的檢查 ； ，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的； （ 1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額不允許抵扣； （我國采用生產(chǎn)型增值稅） （ 2）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項稅額不允許抵扣； （ 3）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 5）非正常損失的購進(jìn)貨物； （ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 【例題 1 多選題】增值稅一般納稅人，發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（ ） 貨物 ，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物 [答疑編號 811090308] 答案： CD 【例題 2 多選題】增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（ ） 大家論壇－大家網(wǎng) [答疑編號 811090309] 答案： ACE 第三節(jié) 消費稅的檢查 一、銷售收入的檢查 考試內(nèi)容：熟悉銷售收入的檢查內(nèi)容。 （一）一般銷售方式的檢查 與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。 與增值稅不同的是，消費稅實行價內(nèi)稅，其計提稅金的會計賬務(wù)處理不同。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 【例題 單選題】（ 2020年考題）某日化廠（系增值稅一般納稅人）采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給一個體戶化妝品 10箱，收取現(xiàn)金 23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個體戶，則日化廠正確的會計處理是（ ）。 ：現(xiàn)金 23 400 貸：庫存商品 23 400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 400 借：營業(yè)稅金及附加 3400 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 ：現(xiàn)金 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 借：營業(yè)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 6000 [答疑編號 811090401] 答案： D （二）視同銷售方式的檢查 其計稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。 賬務(wù)處理： 借：在建工程（應(yīng)付福利費、長期投資等） 貸：庫存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交 稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅 注意其計稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據(jù)是按納稅人同類消費品的平均售價核算；如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。 組成計稅價格 =（成本 +利潤） /（ 1消費稅稅率） 大家論壇－大家網(wǎng) 【例題 1 單選題】企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，沒有同類消費品銷售價格時，消費稅的計稅價格為（ ） A.（成本 利潤） /（ 1消費稅稅率） B.（成本 利潤） /（ 1+消費稅稅率） C.（成本 +利潤） /（ 1消費稅稅率） D.（成本 +利潤） /（ 1+消費稅稅率） [答疑編號 811090402] 答案： C 【例題 2 多選題】（ 2020年考題）稅務(wù)機關(guān)檢查某消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的有（ ）。 ，向購買方收取的差價補貼 具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費 [答疑編號 811090403] 答案： ACD 【例題 3 多選題】（ 2020年考題）下列視同銷售應(yīng)稅消費品行為繳納消費稅的賬務(wù)處理中，正確的有（ ）。 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)付福利費 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 借：營業(yè)外支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 大家論壇－大家網(wǎng) 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 [答疑編號 811090404] 答案： AB 【例題 4 多選題】（ 2020年試題）某化妝品廠（增值稅一般納稅人）新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 10000元，當(dāng)月無進(jìn)項稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費 10000 貸：庫存商品 10000 已知化妝品的全國平均成本利潤率為 5%，消費稅稅率為 30%，增值稅稅率為 17%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有（ ）。 1700元 1785元 2550元 3150元 4500元 [答疑編號 811090405] 答案： CE. 解析：組成計稅價格 = 元，少計算增值稅 =1500017%=2550 元；少計算消費稅 =1500030%=4500元 （三）委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的檢查 （ 1）是否屬于假委托加工業(yè)務(wù)； （ 2）是否代收代繳消費稅； 注意：我國消費稅暫行條例規(guī)定，委托加工中委托方交納消費稅，但受托方要 代收代繳消費稅。 （ 3）注意計稅價格的規(guī)定。 注意計價的順序：按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。 組成計稅價格 =（材料成本 +加工費） /（ 1消費稅稅率） 受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費稅，其代收消費稅的計算是否正確。 【例題 單選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為（ ） ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品 卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 ，卷煙廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品 [答疑編號 811090406] 答案： D 二、產(chǎn)品銷售數(shù)量的檢查 考試內(nèi)容：了解銷售數(shù)量的檢查方法 （一）銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容 ，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。 ，轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。 （二）銷售數(shù)量的檢查方法 大家論壇－大家網(wǎng) 本期產(chǎn)品銷售數(shù)量 =上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量 +本期產(chǎn)品完工數(shù)量 本期產(chǎn)品結(jié) 存數(shù)量 該方法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。 ，以產(chǎn)核銷測定法 本期應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量 =本期實耗材料量 /單位產(chǎn)品材料消耗定額 適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)，運用時，抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。 【例題 案例分析題】（教材 P206 案例分析題（二）） 某化妝品公司，是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品及護(hù)發(fā)品并組成套裝禮品銷售， 2020年1月，稅務(wù)機