【文章內(nèi)容簡介】 辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行； （ 3）違反規(guī)定辦理個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （ 4）為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （ 5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入； （ 6）超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。 對銀行直接相關(guān)的負責(zé)人按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人名銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可 證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 一、票據(jù)的概念和種類 （一）概念 票據(jù)是指 《 票據(jù)法 》 所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 （二）票據(jù)的種類 在我國，票據(jù)包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。 、支票 （一）支票的概念 支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款 人或者持票人的票據(jù)。 適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。 （二）支票的種類 ——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 （三）支票的出票 ；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。 ： 表明 “支票 ”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款 人名稱；出票日期；出票人簽章。 欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。 ，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。 （四）支票的付款 支票的提示付款期限為自出票日起 10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當在見票當日足額付款。 （五）支票的辦理要求 ： （ 1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水 或墨汁填寫。 （ 2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 （ 3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 （ 4）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 （ 5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 ★ 6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用 支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以 5%但不低于 1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 ： （ 1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 （ 2）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。 （ 3）收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面 “收款 人簽章 ”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。 銀行匯票、銀行本票與支票必須記載事項的異同 、商業(yè)匯票（適用范圍相對較窄） （一）商業(yè)匯票的概念和種類 ，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。 ，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩 種。 （ 1）商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的匯票。 （ 2）銀行承兌匯票，是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 （二）商業(yè)匯票的出票 出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。 （三）商業(yè)匯票的承兌 商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。 商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不得超過 6個月 。 （四）商業(yè)匯票的付款 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 l0 日 內(nèi)。 （五）商業(yè)匯票的背書 。背書必須記載下列事項： （ 1）被背書人名稱； （ 2）背書人簽章。 未記載上述事項之一的，背書無效。 “不得轉(zhuǎn)讓 ”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。 分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。 （六）商業(yè)匯票的保證 。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當。 ，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。 四、信用卡 （一）信用卡的概念和種類 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準貸記卡兩類。 ——先消費后還款，享有一定的免息期，但存款無息。 ——持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 準貸記卡存款有息，在規(guī)定的有限信用額度內(nèi)透支消費、取現(xiàn)，收取一定的利息，但不存在一定的免息還款期。 （二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶 （ 1）申領(lǐng) 必須在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。 單位卡可以申領(lǐng)若干張。 （ 2）使用（ 存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可） 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷 貨收入的款項存入其賬戶。單位卡不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。如果需要向其賬戶續(xù)存資金的，單位卡的持卡人必須按前述轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)賬存入。 （ 3）銷戶 銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 （ 1）申領(lǐng) 凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿 18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過兩張。 （ 2）銷戶 持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時，如果賬戶內(nèi)還有余額，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。 （三）信用卡的資金來源 ，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。 、屬于個人的合法勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。 （四）信用卡使用的主要規(guī)定 按照中國人民銀行 l992年 12月頒布的 《 信用卡業(yè)務(wù)管理辦法 》 及各銀行的具體規(guī)定。 。 ，應(yīng)立即向發(fā)卡銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責(zé)。 ，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。持卡人對憑信用卡而發(fā)生的付款應(yīng)負完全責(zé)任。 ，有效期滿如需繼續(xù)使用應(yīng)辦理更換新卡手續(xù)。 。 ，透支額度公司卡為 5千元，個人普通卡為 1干元。 《 信用卡業(yè)務(wù)管理辦法 》 規(guī)定：自簽單日或銀行記賬日起 15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過 l5日按日息萬分之十計算 ，超過 30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。 各銀行對于其發(fā)行的信用卡都有自己的規(guī)定。 五、匯兌 （一）匯兌的概念和分類 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 同城、異地均可，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。 ：匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。匯入人可以根據(jù)實際需要選擇。 （二）辦理匯兌的程序 。 。 出銀行的匯兌憑證之后，審查無誤后，辦理付款手續(xù) （三）匯兌的撤銷和退匯 ——匯出銀行尚未匯出 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。 ——對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項申請退回匯款 如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過 2個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。 第 三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 （一）稅收概念與分類 稅收是國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)國家職能，憑借公共（政治）權(quán)力，按照法定的標準和程序，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式。 （ 1）稅收是國家組織財政收入的主要形式。 （ 2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。 （ 3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用。 （ 4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。 （二）稅收的特征 。 。 。 在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的，任何單位和個人都不能隨意改變。 （三）稅收的分類 ，可分為 工商稅類、關(guān)稅類 。 （ 1）工商稅類 —— 由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理（絕大部分）。 （ 2）關(guān)稅類 —— 由海關(guān)負責(zé)征收管理（進出口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅等）。 ，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享 稅。 （ 1）中央稅 —— 關(guān)稅和消費稅等。 （ 2）地方稅 —— 營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）、個人所得稅、 02年以前成立的地方企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建 設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅和筵席稅等。 （ 3）中央與地方共享稅 —— 增值稅（中央 75%、地方 25%）和資源稅（按不同資源品種劃分，大部分資源稅為地方收入，海洋石油資源稅為中央收入）、證券交易稅（中央與地方各 50%）、企業(yè)所得稅（中央 60%、地方 40%）、等。 這種分類 方法是實行分稅制財政體制的基礎(chǔ)。 ，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。 （ 1）從價稅 —— 以課稅對象的價格作為計稅依據(jù) 比例稅率等 從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。 （ 2）從量稅 —— 以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標準 單位稅額如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。 （ 3）復(fù)合稅 —— 從量稅額 +從價稅額 如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。 二、稅 法及構(gòu)成要素 （一）稅收與稅法的關(guān)系 稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。 （ 1）稅法的立法主體 =全國人民代表大會及其常務(wù)委員會 +地方立法機關(guān) +獲得授權(quán)的行政機關(guān)。 （ 2）稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的 權(quán)利義務(wù) 關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。 （ 3）稅法的構(gòu)成 廣義稅法 =各種稅收法律規(guī)范的總和（全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律 +國務(wù)院制定的稅收法規(guī) +由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī) +由有關(guān)政府部門制定的稅 收規(guī)章等等） 狹義稅法 =國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等。 （ 1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法的主體內(nèi)容； （ 2）稅收反映經(jīng)濟利益關(guān)系，稅法則反映權(quán)利與義務(wù)關(guān)系； （ 3）相互依賴，不可分割。 （二）稅法的分類 —— 稅收實體法和稅收程序法 。 如 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 個人所得稅法 》 就屬于實體法。稅收程序法主要包括 稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法 等。 —— 國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。 —— 稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。 （ 1）稅收法律（狹義的稅法） —— 由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定。如 《 稅收征收管理法 》 、 《 個人所得稅法 》 等。 （ 2）稅收行政法規(guī) —— 由國務(wù)院制定的稅收法律規(guī)范的總稱。 如 《 營業(yè)稅暫行條例 》 、 《 個人所得稅法實施條例 》 等。 （ 3）稅收行政規(guī)章 —— 由國務(wù)院稅收主管部門（ 財政部、國家稅務(wù)總局和