【文章內容簡介】 查資產負債表日后應收賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證 50．下列項目不屬于固定資產分析程序的是（ A） A 固定資產原值與產量對比 B 固定資產總成本折舊率與上期同率對比 C 固定資產折舊與總成本對比 D 固定資產分類復核并與報表，賬簿數(shù)核對 6/，函證應采用方式一般為（ B） A、積極式 B、否定式 C、積極式和否定式的結合 D、積極式或否定式均可 公司實行實地盤存制，在復核 2021 年 1 月 2 日對 K 公司的存貨監(jiān)盤備忘 錄及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中正確的做法是（ C） A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知 K公司，以便其做好準備 B、索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對 C、抽盤后將抽盤記錄交給 K公司，要求 K公司據(jù)以修正盤點表 D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結果倒推期初存貨余額，并予以確認 ，一個涉及商品的實際流程，一個涉及與之相關的（ D） A、成本、價值流程 B、加工流程 C、人員流程 D、收付流程 （ D） A、存儲部門負 責 B、驗收部門負責 C、會計部門負責 D、采購部門負責 （ B）的變動 制訂，但盤點計劃的責任由（ B）承擔。 ，企業(yè)吸收投資者以無形資產方式出資的，其占注冊資本的比例一般不得超過（ C） % % % % （ D） C,股東名冊 ，對于長期股權投資收益的審查，審計人員應獲取 7/15 的審計證據(jù)是（ B） ，審計人員應認可的投資收益增加的時間為（ A） ，將其與各年比較，可以看出審計單位（ C） （ C）相應的關鍵內部控制程序 ，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，可直接進行（ A） （ B）作為初始確認金額 值 （ C） 66．控制測試的目的是測試（ C） A．控制的設計 B．控制是否得到執(zhí)行 C．控制的存在 D．控制運行的有效性 ，非必須執(zhí)行的是（ B） A．交接被審計單位的基本情況 B．控制測試 C．實質性程序 D．填寫審計報告 ，下列不正確的說法是（ C） A．企業(yè)應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立 B．由一名財務人員編制銷售并開具銷售發(fā)票 C．銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款 D．企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準 （ B）控制 A．被審計單位 B．注冊會計師 C．被審計單位和注冊會計師 D．被審計單位或注冊會計師 ，主要目的的發(fā)現(xiàn)（ C） 8/15A．當年未入賬銷貨 B．年末應收賬款余額不正確 C．超額的銷售折扣 D．未核準的銷貨退回 二、多 選 存貨監(jiān)盤計劃的主要內容包括（ ABCD） A、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 B、存貨監(jiān)盤的要點及注意事項 C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工 D、抽查的范圍 注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應當與管理當局討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容有（ ABC） A、盤點時間安排（包括存放在外單位的存貨盤點時間安排）、盤點范圍和場所的確定。 B、存貨的整理和排列、毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分。 C、存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制。 D、盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理。 企業(yè) 取得下列金融資產時，應將交易費用計入初始確認金額的有（ BD）A、交易性金融資產 B、持有至到期投資 C、應收款項 D、可供出售金融資產 在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（ AD） A、在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿 B、詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出 C、收回詢證函后，將重要的回函法制給 J公司以幫助催收貨款 D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所 下列關于庫存現(xiàn)金的盤點的提法中，正確的有（ ABCD） A、盤點庫存現(xiàn) 金是證實收到的現(xiàn)金收入是否已全部登記入賬的一項重要程序 B、盤點對象通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金 C、通常實施突擊性檢查 D、如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點 注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（ BC） A、分析定期存款占銀行存款的比例 B、檢查銀行存款余額調節(jié)表 C、詢證銀行存款余額 D、檢查銀行存款收支的正確截 （ ABCD） ，有償詢證函 ，屬于采購與付款業(yè)務不相容崗位的有（ ABCD） 合同的訂立與審批 、驗收與相關會計分錄 9/，但出現(xiàn)下列（ AB）等情況時，注冊會計師應實施函證程序 ：“余額” B 控制風險較高 （ ABCD）認定的重要憑證 （中國注冊會計師法）的規(guī)定，社會審計組織可以承接的業(yè)務有（ ABCD) ，出具審計報告 ，出具驗資報告 “管理費用， 2500 元”項目表達了管理當局對下列哪些項的認定或承諾（ ABCDE） 2500 （ ACE） ，對回？所作的記錄 (ACE) （ ABCD） 16.《獨立審計基本準則》的主要內容包括（ ACE） ，審計師對客戶應履行的責任包括（ BC） E 提供管理建議 1一以下表述中正確的有（ ABE） A、書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠 10/15 B、外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠 C、內部控制差的情況下取得的證據(jù)優(yōu)于內部控制好的情況 D、管理當局聲明書屬于口頭證據(jù) E．購貨發(fā)票的證明力大于采購賬戶記錄證明力 1關于業(yè)務類工作賬簿正確的有（ ADE） A、應作為當期審計檔案管理 B、應作為永久審計檔案管理 C、具有長期使用價值 D、只供當期使用和下期參考 E、最多保存 13年 （ BCE） A．審計風險是一種心理預測 B．審計風險是審計師承受的實際風險 C．審計師在審計前必須評估審計風險 D．審計風險的審計水平取決于審計師的評估水平 E．審計風險是審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性 （ ABCD） A．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 B．注銷壞賬 C．提取壞賬準備 D．驗收商品 （ ABCD） A．發(fā)票開具日期 B．收款日期 C．記賬日起 D．發(fā)貨日期 23．如果應收賬款函證 發(fā)現(xiàn)下列不符事項，不符事項的原因可能是（ ACE）A．雙方登記入賬的時間不同 B．被審計單位的舞弊行為 C．一方記賬錯誤 D．雙方記賬錯誤 ，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ACE） A．盤點庫存現(xiàn)金 B．審計銀行存款余額調節(jié)表 C．函證銀行存款余額 D．審查銀行存款收支截止的正確性 25．下列屬于銀行存款實質性程序的有： (ABCD)的調節(jié)表 ：（ ACE） 和職務混崗的現(xiàn)象 C.檢查支出款項印章的保管情況 ：（ BC） 款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況 11/ 賬款的管理 、憑證和文件的使用和保管情況 ：（ ABE） 審計單位所有 余額是否正 確 ，注冊會計師應注意：（ ADE） 本期折舊費用的計提是否正確 ，有關折舊的會計處理是否符合 ，與查找未入賬應付賬款有關的是：（ BCE） 期后現(xiàn)金支出的主要憑證 三、計算題 甲企業(yè)采用先進先出法計算結轉 發(fā)出產品成本，審計人員審閱“庫存商品”明細賬時發(fā)現(xiàn)，年初結存產品 500 件，單價 100 元，當年第一批完工入庫 500 件，單價 110 元；第二批入庫 1250 件，單價 120元；第三批入庫 750 件，單價 105 元；第四批入庫 1250 件，單價 110 元，共銷售 3100件，結轉成本 356250 元，截至審計日結存 1150件，結存產成品成本 115000元。要求：驗證結轉主營業(yè)務成本的數(shù)額是否正確。 解：結轉主營業(yè)務成本的數(shù)額應為： 500 100﹢ 500 110﹢ 1250 120﹢ 750 105﹢ 100 110=344750（元） 甲企業(yè) 2021 年利潤表中，利潤總額 5000000 元，所得稅 1650000元，凈利潤 3350000 元，經審查，發(fā)現(xiàn)有關項目的資料如下： 1）“管理費用”項目記有經營租入設備計提的折舊費 6000 元，職工宿舍全年水電費 20210 元。 2）“財務費用”項目中，當年銀行存款利息收入 8000元未作賬務處理。 3）“投資收益”項目記有國庫券利息收入 16000元，在計算應納稅所得額時，沒有扣減。 4）“營業(yè)外支出”項目記有稅收滯納金和罰款支出 25000元，在計算應納稅所得額時，已做扣減。 要求：指出甲企業(yè)存在的問題，調整核實 有關指標，并提出處理意見。（假定所得稅稅率為 33%） 解：按有關規(guī)定， （ 1）經營租入設備不應計提折舊。 （ 2）職工宿舍的全年水電費應由職工個人負擔。 12/15（ 3）銀行存款利息收入應沖減財務費用。 （ 4）國庫券利息收入在計算應納稅所得額時，應予以扣除。（ 5）稅收滯納金和罰款支出在計算應納稅所得額時，不應扣除。有關指標的計算過程如下： 2021 年利潤總額 =5000000﹢ 20210﹢ 8000=5034000 元 2021 年應納稅所得額 =5034000﹣ 16000﹢ 25000=5043000 元 2021 年應納稅稅額 =5043000 33%=1664190 元少交所得稅 =1664190 ﹣1650000=14190 元 四、判斷說明 要求：請分別就下述四種情況，給出注冊會計師應出具何種審計意見類型的審計報告，并簡要說明理由。 1） A 公司擁由自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢，資產負債表中將房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產負債表中所列房屋估價較為合理。 2） B 公司為非銀行金融公司，該公司遵照政府有關部門的規(guī)定編 制會計報表，但某些項目和《企業(yè)會計準則》嚴重背離，這些項目所涉及的金額不大，且已在會計報表的附注部作了充分揭示。 3） C公司對各子公司都擁有股票投資，已查明，各項投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產負債表中長期投資數(shù)額的真實性。 4） D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，公司將要作出一定賠償，公司已在會計報表附注中作了說明。 答： 保留意見審計報告，房屋應以原價表示，該公司以現(xiàn)行估價表示，違背了《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，審計報告中應予說明。 無保留意見審計報告，因為雖然某些項目違 背了會計準則，但符合國家部門規(guī)定，且金額不大，又在報表附注中予以揭示。 保留意見審計報告，因無法實施對各子公司的審查，從而無法驗證公司長期投資數(shù)額的正確性。 帶解釋的無保留意見審計報告，因注冊會計師對本訴訟案件的結果無法做出合理估計，加之所審計的會計報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計報表時不應忽視這一不確定事項。 五、案例 指出下列職務中哪些屬于不相容職務？ （ a）授權執(zhí)行某項業(yè)務（ b）審查某項業(yè)務 （ c）保管某項財產物資業(yè)務 （ d）記錄明細賬 （ e）記錄日記賬 （ f）記錄總賬 （ g）進行賬實核對 （ h）執(zhí)行某項經濟業(yè)務 （ i）記錄某項經濟業(yè)務 （ j）記錄某項財產物資業(yè)務 答：在這些職務中屬于不相容職務的有： ①第一項授權執(zhí)行某項業(yè)務的職務與第八項執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務 ②第二項審查某項經濟業(yè)務的職務與第八項執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務③第三項保管某項財產物資的職務與第十項記錄某項財產物資的職務 13/15④第四項記錄明細賬的賬務與第六項記錄總賬的職務⑤第五項記錄日記賬的賬務與第六項記錄總賬的職務 ⑥第三項保管某項財產物資的職務與第七項進行賬務核對的職務⑦第八項執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與第九項執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務 審計人員在審查宏進機床廠 2021年 12 月份管理費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下情況：（ 1）駕駛員違章罰款 200 元； （ 2）未按期繳納稅金而支付的滯納金 1000 元；（ 3）房屋大修理領用木材 6000元；（ 4）廣告費支出 2400元；（ 5）利息支出 5000元； （ 6）租入包裝物押金 12021元； （ 7）支付 2021 年財產保險費 3000元；（