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正文內(nèi)容

行政事業(yè)會計(編輯修改稿)

2024-10-05 10:56 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 度。各種應(yīng)由財政部門掌管的資金,都應(yīng)納入總預(yù)算會計的存款賬戶。調(diào)度資金,應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況,保證滿足計劃內(nèi)各項正常支出的需求,并要充分發(fā)揮資金效益,把資金用活用好。 二、嚴(yán)格控制存款開戶。 財政部門的預(yù)算資金除財政部有明確規(guī)定者外,一律由總預(yù)算會計統(tǒng)一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶。 22 不得在國家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。 三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金。不得辦理超預(yù)算、無用款計劃的撥款。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算??傤A(yù)算會計的各種會計憑證不得用以提取現(xiàn)金。 五、在存款余額內(nèi)支付,不得透支。 第二十二條 有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債。各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。有價證券應(yīng)按取得時實際支付的價 款記賬,購入有價證券 (含債券收款單 )應(yīng)視同貨幣妥善保管。當(dāng)期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額,記入當(dāng)期收入。 第二十三條 暫付及應(yīng)收款項屬于往來結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。暫付及應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬,并應(yīng)及時清理結(jié)算,不得長期掛賬。 第二十四條 預(yù)撥款項是按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金,包括預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款。 預(yù)撥經(jīng)費是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會計用預(yù)算 資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項以及會計年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費款,均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費管理。 基建撥款是預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。 各項預(yù)撥款項應(yīng)按實際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費 (不含預(yù)撥下年度 23 經(jīng)費 )應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回?;〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù) (限額部分 )和撥付建設(shè)單位數(shù) (非限額部分 )轉(zhuǎn)列支出賬。 對行政事業(yè)單位撥款,應(yīng)按照單位領(lǐng)報關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級主管部門的單位,不能作為主管會計單位,直接與各級財政部門發(fā)生領(lǐng)報關(guān)系 。 第二十五條 財政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。 借出財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政部門借給下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 財政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收,應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。 待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限,經(jīng)審核已成呆賬,但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。 待處理財政周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實際轉(zhuǎn)入數(shù)額記賬。 第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財政所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付及暫收款項、按法定程 序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財政周轉(zhuǎn)金等。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項是在預(yù)算執(zhí)行期間,上下級財政或財政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù),包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項等。 第二十八條 按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù),是指中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。 24 第二十九條 借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。 第三十條 各種負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額和償 還數(shù)額記賬。 第三十一條 各種債務(wù)應(yīng)及時結(jié)算。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項應(yīng)及時清理轉(zhuǎn)賬。 第五章 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 第三十三條 結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果。財政各項結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。 各項結(jié)余必須分別核算,不得混淆。 第三十四條 各項結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項收入與相應(yīng)的支出沖銷后,即成為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年 年末滾存結(jié)余。 第三十五條 預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財政部門撥入。 第三十六條 財政周轉(zhuǎn)基金是財政用于有償使用的資金,在列報財政支出的同時轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金的利息收入 (或占用費收入 )按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費用后應(yīng)用于補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)金。 第六章 收入 第三十七條 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能,根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金,是一級財政的資金來源。收入包括一般預(yù)算收 25 入、基金預(yù)算 收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。 第三十八條 一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序,有計劃組織的由國家支配,納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項目的具體劃分和內(nèi)容,按《國家預(yù)算收入科目》辦理。 各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解,應(yīng)通過國家金庫,按《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》規(guī)定辦理。 第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫 (支金庫 )的數(shù)額為準(zhǔn)。 已建鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫的地區(qū),鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政的本級收入以鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫收到數(shù)為準(zhǔn)??h (含 縣本級 )以上各級財政的各項預(yù)算收入 (含固定收入與共享收入 )仍以繳入基層國庫數(shù)額為準(zhǔn)。 未建鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )國庫的地區(qū),鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政的本級收入以鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )總預(yù)算會計收到縣級財政返回數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十條 基層國庫在年度庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的上年度收入,記入上年度賬。整理期結(jié)束后,收到上年度收入一律記入新年度賬。 第四十一條 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排,由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。 各項基金預(yù)算收入以繳入國庫數(shù)或總預(yù)算會計實際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十二 條 專用基金收入是指總預(yù)算會計管理的各項專用基 26 金,如糧食風(fēng)險基金。專用基金收入以總預(yù)算會計實際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十三條 資金調(diào)撥收入是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間的調(diào)劑所形成的收入。包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。 補(bǔ)助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)m椥枰a(bǔ)助給本級財政的款項。 上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項。 調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支,從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金,以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。 鄉(xiāng) (鎮(zhèn) )財政部門收到由預(yù)算外資金財政專戶撥付的自籌資金,視同調(diào)入資金處理。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金,調(diào)入預(yù)算。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第四十四條 財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入。 財政周轉(zhuǎn)金收入按實際收到數(shù)額記賬。 第四十五條 各級總預(yù)算會計應(yīng)加強(qiáng)各項收入的管理,嚴(yán)格會計核算手續(xù)。對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預(yù)算收入日報表和其他合法的憑證為依據(jù)。發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng) 在發(fā)現(xiàn)錯誤的月份按《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定,及時通知有關(guān)單位共同更正。 對于已入庫的預(yù)算收入和其他財政收入的退庫,要嚴(yán)格把關(guān),強(qiáng)化監(jiān)督。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項目,一律不得沖退預(yù)算收入。 27 屬于國家規(guī)定的退庫事項,按財政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。 第七章 支出 第四十六條 財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能,對財政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出等。 第四十七條 一般預(yù)算支出是國家 對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出項目的具體劃分和內(nèi)容,按《國家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行。 第四十八條 一般預(yù)算支出列報口徑如下: 實行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報支出。不實行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。 對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出,平時按財政撥款數(shù)列報支出,清理結(jié)算收回?fù)芸顣r,再沖銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項,除財政部門另有規(guī)定者外,應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數(shù) 列報支出。 第四十九條 凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費,不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出,應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后,按第四十八條規(guī)定的列報口徑轉(zhuǎn)列支出。 第五十條 總預(yù)算會計按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點: 一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》。辦理撥款支出必須以預(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費的動用必須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn)。 二、對主管部門 (主管會計單位 )提出的季度分月用款計劃及分 28 “款”、“項”填制的“預(yù)算經(jīng)費請撥單”,應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請,結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。 三、總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實際情況,分“款”、“項”核算、列報當(dāng)期預(yù)算支出。 四、主管會計單位應(yīng)按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途?!翱睢?、“項”之間如確需調(diào)劑,應(yīng)填制“科目流用申請書”,報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用??傤A(yù)算會計憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。 總預(yù)算會計不得列報超預(yù)算的支出;不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目;未撥付的經(jīng)費,原則上不得列報當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出,應(yīng)嚴(yán)格控制,并按規(guī)定的審批程序辦理。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出 ?;痤A(yù)算支出的會計事務(wù)處理,比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。 專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。 基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支,并做到先收后支,量入為出。 第五十二條 資金調(diào)撥支出是根據(jù)財政體制規(guī)定在各級財政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。 補(bǔ)助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)m椥枰a(bǔ)助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。 上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款 項。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財政稅費附 29 加收入結(jié)余中調(diào)出,補(bǔ)充預(yù)算的資金。 資金調(diào)撥支出按上級財政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。 第五十三條 財政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費用。 財政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)按實際支付數(shù)額記賬。 第八章 會計科目 第五十四條 會計科目是各級總預(yù)算會計設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級總預(yù)算會計必須按以下要求使用會計科目: 一、各級 總預(yù)算會計應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會計科目,按本科目使用說明使用。不需要的可以不用,不得擅自更改科目名稱。 二、明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,各級總預(yù)算會計可根據(jù)需要,自行設(shè)置。 三、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化,本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。各級總預(yù)算會計不得隨意變更或打亂科目編碼。 四、總預(yù)算會計在填制會計憑證、登記賬簿時,應(yīng)填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼,不得只填編碼,不填名稱。 五、有關(guān)財政周轉(zhuǎn)金的會計核算,可由各級財政的預(yù)算部門或?qū)iT管 理機(jī)構(gòu)按本制度規(guī)定的科目辦理。 第五十五條 各級總預(yù)算會計適用的會計科目如下: 會計 科目表 編碼 科目名稱 30 序號 一、資產(chǎn)類 1 101 國庫存款 2 102 其他財政存款 3 104 有價證券 4 105 在途款 5 111 暫付款 6 112 與下級往來 7 121 預(yù)撥經(jīng)費 8 122 基建撥款 9 131 財政周轉(zhuǎn)金 放款 10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金 11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類 12 211 暫存款 13 212 與上級往來 14 222 借入款 15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn) 16 301 預(yù)算結(jié)余 17 305 基金預(yù)算結(jié)余 18 307 專用基金結(jié)余 19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 31 20 322 財政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類 21 401
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