【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 全面地記錄某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果提供了可能。賬戶基本結(jié)構(gòu)應(yīng)包括以下內(nèi)容：賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和內(nèi)容；憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的依據(jù)；增加方和減少方的金額；余額。本期期初余額 + 本期增加發(fā)生額 – 本期減少發(fā)生額 = 本期期末余額按照資產(chǎn)的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)管理核算的需要，資產(chǎn)類賬戶可以分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶。按照負(fù)債的流動(dòng)性和償還期限的要求，負(fù)債類賬戶可以分為反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶和反映非流動(dòng)負(fù)債的賬戶。按照所有者權(quán)益來源的不同，所有者權(quán)益賬戶可以分為反映投入資本的賬戶和反映留存收益的賬戶。反映成本的賬戶一般包括“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等。按照損益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有關(guān)，損益類賬戶可以分為反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶和反映非營(yíng)業(yè)損益的賬戶。 復(fù)式記賬與借貸記賬法1. 復(fù)式記賬單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法，適用于業(yè)務(wù)單一的小型企業(yè)和家庭。復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。復(fù)式記賬法的兩個(gè)特點(diǎn)：(1) 復(fù)式記賬法對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，通過賬戶記錄，不僅可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還可以全面、系統(tǒng)、完整地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程及其結(jié)果。(2) 復(fù)式記賬法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行等額記錄，因此可以根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。復(fù)式記賬法包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等幾種具體方法，其中借貸記賬法是一種國(guó)際上通用的記賬方法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，我國(guó)所有企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。2. 借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛贝碣~戶的左邊，“貸”代表賬戶的右邊。究竟是在賬戶的“借方”登記增加額，還是在“貸方”登記增加額，取決于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。不同性質(zhì)的賬戶，其賬戶結(jié)構(gòu)不同。(1) 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)。“借方”記錄資產(chǎn)項(xiàng)目的增加額，“貸方”記錄資產(chǎn)項(xiàng)目的減少額。(2) 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的“貸方”記錄增加額，“借方”記錄減少額。(3) 費(fèi)用成本類賬戶。費(fèi)用成本類賬戶“借方”記錄費(fèi)用成本項(xiàng)目的增加額，“貸方”記錄費(fèi)用成本的減少或轉(zhuǎn)出額。此類賬戶期末一般無余額。若有余額，一般表現(xiàn)為借方余額，表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用。(4) 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)。收入類賬戶的“貸方”記錄收入項(xiàng)目的增加額，“借方”記錄收入的減少或轉(zhuǎn)出額。此類賬戶期末一般無余額。若有余額，一般表現(xiàn)為貸方余額，表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的收入。借貸記賬法可以通過賬戶余額的方向來判斷賬戶的性質(zhì)，有期末借方余額的賬戶一般為資產(chǎn)類賬戶，有期末貸方余額的賬戶一般為負(fù)債類賬戶或所有者權(quán)益類賬戶。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)分錄是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的方式。會(huì)計(jì)分錄的格式為：先“借”后“貸”，“借”“貸”分行，上下錯(cuò)開。 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本流程會(huì)計(jì)循環(huán)有廣義和狹義之分。廣義的會(huì)計(jì)循環(huán)也稱為會(huì)計(jì)核算的基本程序，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。狹義的會(huì)計(jì)循環(huán)也成為會(huì)計(jì)核算的方法，包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種方法。1. 會(huì)計(jì)核算的基本程序(1) 會(huì)計(jì)確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息轉(zhuǎn)化、加工和傳輸?shù)倪^程，會(huì)計(jì)確認(rèn)是信息轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)確認(rèn)貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過程。會(huì)計(jì)確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)要素，確認(rèn)的一般標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)假設(shè)和相關(guān)的確認(rèn)原則。(2) 會(huì)計(jì)計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)核算基本程序的主要組成部分，貫穿于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的全過程。會(huì)計(jì)計(jì)量的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素，包括確定計(jì)量單位(以貨幣為主要的計(jì)量單位)和選擇計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(即計(jì)量屬性)，如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。(3) 會(huì)計(jì)記錄。(4) 會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)主要通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表向信息使用者報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。2. 會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)核算方法是指對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地核算和監(jiān)督所應(yīng)用的專門方法，是完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的手段。在傳統(tǒng)手工記賬程序下，會(huì)計(jì)核算方法主要包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編輯會(huì)計(jì)報(bào)表等七種方法。(1) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶?？茖W(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶是滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的基礎(chǔ)。(2) 復(fù)式記賬。(3) 填制和審核憑證。是保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的必要手段，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。(4) 登記賬簿。(5) 成本計(jì)算?？梢詾樵u(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù)。(6) 財(cái)產(chǎn)清查。(7) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3. 會(huì)計(jì)核算程序與方法的關(guān)系會(huì)計(jì)循環(huán)是由會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法共同構(gòu)成的一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)核算的方法是通過會(huì)計(jì)基本程序來實(shí)現(xiàn)的。4. 會(huì)計(jì)循環(huán)的基本流程第四章 資產(chǎn)負(fù)債表：要素的核算與披露 資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)主要包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，并以各種具體形態(tài)存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程之中。1. 資產(chǎn)的構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)按流動(dòng)性不同可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)指滿足下列條件之一的資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中出現(xiàn)變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的而持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。2. 貨幣資金的核算貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)。(1) 庫存現(xiàn)金的核算。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。為核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。(2) 銀行存款的核算。為核算和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。屬資產(chǎn)類賬戶。借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末借方余額反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。3. 交易性金融資產(chǎn)的核算企業(yè)持有的投資按管理層持有投資的意圖分類，可以劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售的金融資產(chǎn)。企業(yè)取得投資的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求不同、管理者持有投資的意圖不同，會(huì)直接影響到這些投資的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。(1) 交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的投資，屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融。如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)一般具有以下特點(diǎn)：投資的變現(xiàn)能力強(qiáng)(流動(dòng)性僅次于貨幣資金)；投資目的是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求將交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益，以正確反映資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和產(chǎn)生的浮盈或浮虧。(2) 交易性金融資產(chǎn)取得的核算。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的價(jià)款一般包括交易價(jià)格和交易費(fèi)用。交易價(jià)格是公允價(jià)值，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。i. 為核算和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況以及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶和“投資收益”賬戶：交易性金融資產(chǎn)賬戶屬于資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本和公允價(jià)值的增加，貸方登記交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的減少以及處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本及公允價(jià)值，余額反映期末結(jié)存的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值。公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶屬損益類科目，用來核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。貸方登記期末企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差價(jià)和處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，借方登記期末企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額和處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本及公允價(jià)值變動(dòng)金額，該賬戶的余額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。投資收益賬戶屬損益類科目，用來核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。貸方登記企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，借方登記企業(yè)對(duì)外投資所發(fā)生的損失和取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”前的貸方余額反映投資凈收益；如為借方余額，則反映投資凈損失。期末，應(yīng)將本賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。ii. 交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的財(cái)務(wù)處理。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶；按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”賬戶；按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”或“其他貨幣資金”賬戶。iii. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利或債券利息的核算。交易性金融資產(chǎn)持有期間所獲得的股票現(xiàn)金股利或分期付息債券的利息，應(yīng)在股利宣告日或計(jì)息日確認(rèn)為投資收益，同時(shí)計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶；實(shí)際收到時(shí)，借記“其他貨幣資金”或“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶。(應(yīng)收股利為資產(chǎn)類賬戶)。iv. 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)比較交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面金額，編制調(diào)整分錄，將公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額，則應(yīng)按差額借記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶；如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額，則應(yīng)按差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。v. 交易性金融資產(chǎn)處置的核算。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶，按該金融資產(chǎn)賬面金額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，按其差額貸記或借記“投資收益”賬戶。同時(shí)，將原計(jì)入該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。4. 持有至到期投資的核算持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期，則在該金融資產(chǎn)未到期前，不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說，投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將其持有至到期。(1) 持有至到期投資的特點(diǎn)。持有至到期投資有以下特點(diǎn)：到期日固定；回收金額固定或可確定；有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期。(2) 持有至到期投資的會(huì)計(jì)核算。對(duì)持有至到期投資，由于企業(yè)打算“持有至到期”，未到期前通常不會(huì)出售。因此，對(duì)持有至到期投資不需要按照公允價(jià)值計(jì)量。持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該計(jì)算金融資產(chǎn)的實(shí)際利率、確定攤余成本，并在其持有期間及將處置時(shí)確認(rèn)損益。i. 科目設(shè)置。為核算和監(jiān)督持有至到期投資的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！俺钟兄恋狡谕顿Y”賬戶反映持有至到期投資的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。是資產(chǎn)類科目，借方登記持有至到期投資的增加數(shù)；貸方登記持有至到期投資的減少數(shù)；期末借方余額反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本，即實(shí)際價(jià)值。ii. 持有至到期投資取得的核算。企業(yè)持有至到期投資要求按照取得成本計(jì)量，交易費(fèi)用也包含在取得成本中。企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的成本，借記“持有至到期投資”賬戶，按實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”等賬戶。iii. 資產(chǎn)負(fù)債表日的核算。企業(yè)在持有持有至到期投資期間，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定實(shí)際利率和攤余價(jià)值，從而確定持有期間的損益。實(shí)際利率是指將持有至到期投資在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該持有至到期投資當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。根據(jù)實(shí)際利率，企業(yè)可以計(jì)算確定與名義利息不同的實(shí)際利息，作為當(dāng)期的投資收益。實(shí)際利息和名義利息之間的差額應(yīng)調(diào)整為持有至到期投資的取得成本，計(jì)算得出攤余成本。期末的攤余成本是計(jì)算下期實(shí)際利息的本金。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)區(qū)分分期付息和一次還本付息兩種情況，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”或“持有至到期投資”賬戶，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”賬戶。(持有至到期投資如果是分期付息，則每期應(yīng)收取的利息是流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目；如果是一次到期還本付息，則每期應(yīng)收的利息是長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)記入“持有至到期投資“科目)iv. 持有至到期投資到期的核算。持有至到期投資到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照收到的本息和借記“銀行存款”賬戶，按照收到的利息金額沖銷“應(yīng)收利息”或“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”賬戶，按照收回的本金貸記“持有至到期投資—成本”賬戶。5. 固定資產(chǎn)的核算(1) 固定資產(chǎn)的定義及特征。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)主要有以下特征：固定資產(chǎn)是以經(jīng)營(yíng)