財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科畢業(yè)論文-吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-03-12 03:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 立法過程及相關(guān)法律、法規(guī)的互相協(xié)調(diào)與銜接，使我國(guó)法 律成為一個(gè)相互協(xié)調(diào)的有機(jī)整體。 （三）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化 納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)行納稅籌劃也離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。納稅籌劃要求建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)，也要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具有相當(dāng)水平的業(yè)務(wù)能力，熟知最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，并對(duì)會(huì)計(jì)與稅收差異進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，以便正確計(jì)稅。 [5]這些方面的要求和實(shí)務(wù)操作，都有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理水平。 三 吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅籌劃 公司簡(jiǎn)介：吉油房 地產(chǎn)開發(fā)公司成立于 2021 年 7 月 28 日 ， 是經(jīng)長(zhǎng)春市工商局注冊(cè)的民營(yíng)公司， 由松原市吉油房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司和吉林石油集團(tuán)長(zhǎng)春運(yùn)輸機(jī)械廠共同出資設(shè)立 。吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司是在專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、資金實(shí)力、人力資源儲(chǔ)備等方面進(jìn)行最佳配比組合后成立的公司，是具有較強(qiáng)綜合實(shí)力的房地產(chǎn)公司，也是吉林省長(zhǎng)春市的一支具有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感和引領(lǐng)房地產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新的房地產(chǎn)新軍。 （一）營(yíng)業(yè)稅的籌劃 1 籌劃思路 在投資人共同設(shè)立項(xiàng)目公司，利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，按投資比例分配利潤(rùn)的這種情況下，以土地使用權(quán)投資入股可免征營(yíng)業(yè)稅。其中由合 作各方投資設(shè)立新的項(xiàng)目公司進(jìn)行開發(fā)，可以是一方以土地使用權(quán)出資，另一方或幾方以貨幣資金出資，也可以是所有股東均以貨幣資金投資，然后再去購(gòu)買土地進(jìn)行開發(fā)。因此，采用投資各方投資設(shè)立新的項(xiàng)目公司進(jìn)行納稅籌劃是一種有效的方法。 2 籌劃實(shí)例 2021 年 4月，吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司與 D公司共同建房，吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司提供土地使用權(quán)， D 公司提供資金。吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司與 D 兩公司約定，房屋建成后雙方均分。經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值 1000 萬(wàn)元，于是吉油房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、 D 各分得價(jià)值 500萬(wàn)元的的房屋。 3 設(shè)計(jì)方案 籌劃前：吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而發(fā)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額為500 萬(wàn)元，吉油公司的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為： 500 5%=25 萬(wàn)元。 籌劃后：由于通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有部分新建房屋的所有權(quán)，從而發(fā)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。因此，吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)與 D公司建立合營(yíng)企業(yè)，現(xiàn)行稅法規(guī)定：以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。這種情況下吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地使用權(quán)投資 的部分可免征營(yíng)業(yè)稅，直接節(jié)省 25萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅。 4 （二）土地增值稅的籌劃 1 籌劃思路 根據(jù)規(guī)定，納人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目的金額 20%的，可免征土地增值稅；超過 20%的，應(yīng)就全部增值額納稅。因此，調(diào)節(jié)增值額使其不超過扣除項(xiàng)目金額的 20%，為納稅籌劃提供了最為有效的方法。而土地增值稅的稅率也按增值額占扣除項(xiàng)目的比例增加而增加，如表 33。因此，盡量擴(kuò)大可抵扣項(xiàng)目金額，使得增值額占扣除項(xiàng)目的比例降到最低，也是納稅籌劃的一種有效方法。 2 籌劃實(shí)例 2021 年，吉油房地產(chǎn)開發(fā)公 司開發(fā)了一住宅小區(qū)，住宅總可售面積 100000 平方米，全部都是套面積低于 144平方米的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。銷售均價(jià)為 3500 元 /平方米，預(yù)計(jì)銷售總收入為 35000 萬(wàn)，繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加為 1960 萬(wàn)元。不計(jì)算銀行費(fèi)用的開發(fā)成本為 20800 萬(wàn)元。其中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按 10%計(jì)算扣除，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按開發(fā)成本的額 20%加計(jì)扣除。 3 設(shè)計(jì)方案 籌劃前：可扣除項(xiàng)目金額： 20800 (1+20%+10%)+1960=29000 萬(wàn)元，增值額： 35000－ 29000=6000 萬(wàn)元，增值率： 6000247。 29000 100%=%，應(yīng)繳納的土地增值稅： 6000 30%=1800 萬(wàn)元。 籌劃后：在小區(qū)中心花園搞一些藝術(shù)雕塑小品，建設(shè)一個(gè)噴泉并美化綠化整個(gè)小區(qū)以及園林綠化方面的投資總共 200 萬(wàn)元，則：可扣除項(xiàng)目金額： (20800+200)(1+20%+10%)+1960=29260 萬(wàn)元，增值額： 35000－ 29260=5740 萬(wàn)元，增值率： 5740247。 29260 100%=%，由于其增值率小于 20%，可直接免繳土地增值稅。 籌劃后比籌劃前雖然多投資 200 萬(wàn)元，但卻因此導(dǎo)致增值率低于 20%，從而節(jié)約了土地增值稅 1800 萬(wàn)元；同時(shí)還美化和綠化了小區(qū)環(huán)境，提高了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的品質(zhì)，使得吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司的品牌形象得到很好的提升。 （三）企業(yè)所得稅的籌劃 1 籌劃思路 在合法的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量延期納稅。納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無(wú)息貸款，可以使納稅人在本期有更多的資金用于產(chǎn)生收益，獲得更多的所得，也相當(dāng)于節(jié)減了稅款。企業(yè)所得稅本期應(yīng)納稅 所得額為收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。要推遲所得稅納稅期，一方面要設(shè)法推遲收入的實(shí)現(xiàn)，另一方面要盡量提前稅前扣除項(xiàng)目的列支。 2 籌劃案例 2021年度吉油房地產(chǎn)開發(fā)公司繳納企業(yè)所得稅 300萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅適用稅率 25%，其中， 6 月份售房數(shù)量相對(duì)集中。 3 設(shè)計(jì)方案 5 由于 6月份的銷售數(shù)量相對(duì)集中，因此，在 2021 年 6月應(yīng)給職工提前發(fā)放獎(jiǎng)金 5000元以及業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2021 元，則該公司份應(yīng)納稅所得額減少 7000 元。少預(yù)繳公司所得稅：7000 25%=1750 元。這少預(yù)繳的所得稅 1750 元，將在 2021 年 6 月以后的月份或年終匯算清繳。納稅義務(wù)的滯后，使公司獲得這筆稅款的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于享受國(guó)家的無(wú)息貸款，也相當(dāng)于節(jié)減了稅款。 （四）公司組織形式的籌劃 1
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