【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 D. 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 【答案】 ABD 3．歷史資料分析法可以用來(lái)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，下列（ ）屬于歷史資料分析法。 A．預(yù)計(jì)成本測(cè)算法 D. 一元回歸法 【答案】 DE （ ）。 A. 短期經(jīng)營(yíng)決策是一種方案的選擇 B. 短期經(jīng)營(yíng)決策分析必須著眼于未來(lái) C. 短期經(jīng)營(yíng)決策要有明確的目標(biāo) D. 短期經(jīng)營(yíng)決策可以沒(méi)有明確的目標(biāo) E．以上均正確【答案】 BC （ ）。 A．差量收入 D. 機(jī)會(huì)成本 【答案】 ABCDE 6．短期經(jīng)營(yíng)決策中，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)（ ）情況下時(shí)，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 1 【講評(píng)】在短期經(jīng)營(yíng)決策中，只要滿足以下任何一個(gè)條件，就不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)：產(chǎn)品的單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本；產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益大于零；產(chǎn)品的收入大于其變動(dòng)成本；產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益大于零；產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率大于零；產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于 1。 【答案】 BCE 7．下列哪些決策屬于企業(yè)的定價(jià)策略（ ）。 A．成本導(dǎo)向的定價(jià)策略 B．需求導(dǎo)向的定價(jià)策略 C．利益導(dǎo)向的定價(jià)策略 D．競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向的定價(jià)策略 E. 以上都是 【講評(píng)】企業(yè)的定價(jià)策略可以歸納為以下四種類型：需求導(dǎo)向的定價(jià)策略、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向的定價(jià)策略、利益導(dǎo)向的定價(jià)策略和成本導(dǎo)向的定價(jià)策略。 【答案】 ABCDE 8. 固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目，涉及（ ）投資。 【講評(píng)】固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目，一般只涉及固定資產(chǎn)投資，而不涉及墊支流動(dòng)資產(chǎn)。 【答案】 BCD 決策的過(guò)程比較復(fù)雜，需要考慮的因素很多。其中主要的因素包括（ ）。 【講評(píng)】長(zhǎng)期投資決策的過(guò)程比較復(fù)雜，需要考慮的因素很多。其中主要的因素包括貨幣時(shí)間價(jià)值、投資項(xiàng)目計(jì)算期、現(xiàn)金流量和資本成本等。 【答案】 ACDE （ ）。 【講評(píng)】項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，是項(xiàng)目預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用壽命期，包括試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。 【 答案】 ABCDE 三．簡(jiǎn)答題 1．簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量的內(nèi)容 ? 【答案】現(xiàn)金流入量。（ 1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入；（ 2）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入；（ 3）收回墊付的流動(dòng)資金。 現(xiàn)金流出量。（ 1）建設(shè)投資支出；（ 2）墊付的流動(dòng)資金；（ 3）營(yíng)運(yùn)資本；（ 4）各項(xiàng)稅款。 2．銷售預(yù)測(cè)的定義？銷售預(yù)測(cè)的基本方法？ 【答案】銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來(lái)各種影響因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷史銷售資料以及市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法。（ 1）調(diào)查分析法；（ 2）專家集 合意見(jiàn)法；（ 3）推銷員判斷法；（ 4）產(chǎn)品生命周期法。 銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法。（ 1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（包括：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等）；（ 2）因果預(yù)測(cè)分析法。 四．計(jì)算分析題 1．某染料生產(chǎn)企業(yè) 9月份實(shí)際銷售量為 2021公斤，原來(lái)預(yù)測(cè)該月的銷售量為 1840＝ 。 ?公斤，平滑指數(shù) 要求：請(qǐng)運(yùn)用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè) 10月份的銷售量。 【講評(píng)】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量（或銷售額）的一種方法。本期預(yù)測(cè)值 =平滑指數(shù) 基期實(shí)際 銷售量 +（ 1－平滑指數(shù)） 基期預(yù)測(cè)銷售量 10 月份銷售量預(yù)測(cè)數(shù)＝ 2021 ＋（ 1－ ） 1840 ＝ 1936（公斤） 2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款新服飾，今年的生產(chǎn)量為 2021件，售價(jià) 200 元 /件，單位變動(dòng)成本 90 元 /件，獲利 100000元。要求： （ 1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 （ 2）明年計(jì)劃增加銷售 10%，預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 【講評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的比率。也就用簡(jiǎn)化公式計(jì)算，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =基期貢獻(xiàn)毛益 247。 基期利潤(rùn)。利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可進(jìn)行 利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)確定后，即可結(jié)合計(jì)劃期的銷售增長(zhǎng)率來(lái)預(yù)測(cè)計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)。計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn) =基期利潤(rùn) （ 1+銷售量變動(dòng)率 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)） （ 1）基期貢獻(xiàn)毛益 =2021 （ 200— 90） =220210元 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =220210247。100000= （ 2）預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =100000 （ 1+10% ） =122021元 3．某機(jī)械制造企業(yè)每年需用軸承 2021 件，原由金工車間組織生產(chǎn)，年總成本為 20210 元，其中，固定生產(chǎn)成本為 8000 元。如果改從市場(chǎng)上采購(gòu)，單價(jià)為 10元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得 3000元的貢獻(xiàn)毛益。 要求：采用相關(guān)成本分析法為企業(yè)作出自制或外購(gòu)軸承的決策，并說(shuō)明理由。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì) 決策結(jié)論： 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 202108000=12021 102021=2021 0 機(jī)會(huì)成本 3000 0 相關(guān)成本合計(jì) 9000 20210 決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)安排自制軸承，這樣可使企業(yè)節(jié)約 11000元成本（ 202109000）。 4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn) A、 B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為 18000 機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元 /臺(tái)） 25 16 單位成本 單位變動(dòng)成本（元 /臺(tái)） 11 7 固定制造成本（元 /臺(tái)） 12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。 【講評(píng)】差量分析法是在 計(jì)算兩個(gè)備選方案的差量收入和差量成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算差量損益，并據(jù)此選擇決策方案。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。 根據(jù)機(jī)器的最大生產(chǎn)能力計(jì)算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量。 A 產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。45 ） =400臺(tái) B 產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。60 ） =300臺(tái) 差量收入 =（ 25400 － 16300 ） = 5200 元 差量成本 =（ 11400 － 7300 ） =4400－ 2100=2300 元 差量損益 =5200－ 2300=2900 元 結(jié)論：差量損益為 2900元，因此，應(yīng)選擇生產(chǎn) A 產(chǎn)品。 5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機(jī)器設(shè)備投資總額 800 萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資本 100 萬(wàn)元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為 3 年，固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為 80 萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為 500 萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬(wàn)元，以后每年遞增 10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為 25%。 要求：計(jì)算該項(xiàng)目每年的凈現(xiàn)金流量。 【講評(píng)】?jī)衄F(xiàn)金流量是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，一定時(shí)期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作 NCF，其計(jì)算公式為： NCFt=第 t年的現(xiàn)金流入量－第 t年的現(xiàn)金流出量 （ 1）項(xiàng)目建設(shè) 期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0=－第 0年的項(xiàng)目投資額 （ 2）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 =營(yíng)業(yè)收入 （ 1稅率）－付現(xiàn)成本 （ 1稅率） +（年折舊額 +年攤銷額） 稅率 =稅后凈利 +年折舊 +年攤銷額 （ 3）項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量 項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期計(jì)算出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動(dòng)資金的回收等。 固定資產(chǎn)年折舊額 =（ 8000000— 800000） 247。3=2400000 元 第 1 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1202100— 2400000） （ 1— 25%） =1050000 元 第 2 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1300000— 2400000） （ 1— 25%） =975000元 第 3 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1400000— 2400000） （ 1— 25%） =900000元 每年的凈現(xiàn)金流量為 NCF0= — （ 8000000+1000000） = — 9000000 元 NCF1=1050000+2400000=3450000 元 NCF2=975000+2400000=3375000 元 NCF3=900000+2400000=33000000 元 章節(jié)作業(yè) （三） 考核內(nèi)容 第七章 預(yù)算管理 第八章 成本控制 第九章 責(zé)任會(huì)計(jì) 第十章 管理會(huì)計(jì)的新發(fā)展 一．單項(xiàng)選擇題 1．全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（ ）三大類內(nèi)容。 【講評(píng)】全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、特種決策預(yù)算（資本預(yù)算）與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。 【答案】 A 2．財(cái)務(wù)預(yù)算不包括（ ）。 【講評(píng)】財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映公司未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。它具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和現(xiàn)金收支預(yù)算等內(nèi)容。 【答案】 C 3．預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與（ ）兩個(gè)方面。 【講評(píng)】預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算分析兩個(gè)方面。 【答案】 B 4．不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性和有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，是指（ ） 方法的優(yōu)點(diǎn)。 【講評(píng)】零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是（ 1）不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制（ 2）能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性（ 3）有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 【答案】 C 5．與零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是 ( )。 A．增量預(yù)算 B．固定預(yù)算 C．彈性預(yù)算 D．定期預(yù)算 【講評(píng)】成本費(fèi)用預(yù)算根據(jù)預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。所以和零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是增量預(yù)算。 【答案】 A 6．預(yù)算控制原則不包括（ ）。 B. 全員控制 控制 D. 全面控制 【講評(píng)】在實(shí)行預(yù)算控制的時(shí)候，需要遵循以下原則：全面控制、全程控制和全員控制。 【答案】 A 7．預(yù)算控制的方法主要有三種類型，其中不包括（ ）。 【講評(píng)】預(yù)算控制的方法主要包括三種類型：預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制。 【答案】 D 8．（ ）是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制。 【講評(píng)】 全面性原則，是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制，具體包括全員控制、全程控制和統(tǒng)籌考慮。 【答案】 B 9．標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)（ ）進(jìn)行的控制。 【講評(píng)】標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以事先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，通過(guò)比較標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本，核算分析成本差異的成本控制方法。標(biāo)準(zhǔn)成本制度的核心是按標(biāo)準(zhǔn)成本記錄和反映產(chǎn)品成本的形成過(guò)程和結(jié)果，并實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)階段進(jìn)行的控制 。 【答案】 D 10．在采用變動(dòng)成本法計(jì)算的企業(yè)中，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本中不包括（ ）的標(biāo)準(zhǔn)成本。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用。 【答案】 D 11. 成本差異是指在標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與（ ）之間的差額。 【講評(píng)】成本差異是指在標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與 標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額。 【答案】 C 12. 固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用（ ）之間的差額。 【講評(píng)】固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用預(yù)算金額之間的差額。 【答案】 A 13.（ ）是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，其總額取決于采購(gòu)數(shù)量和單位采購(gòu)成本。 【講評(píng)】購(gòu)置成本是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本，其總額取決于采購(gòu)數(shù)量和單位采購(gòu)成本 。 【答案】 D 14．公司每年耗用材料 2500 千克，每批訂貨成本為 160 元，每千克材料年平均儲(chǔ)存成本為 20 元，則在定量采購(gòu)方式下每次采購(gòu)量為（ ）千克。 A． 100 B． 200 C． 300 D． 400 【講評(píng)】 【答案】 B 15.（ ）發(fā)生的成本額可以通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)。 A．費(fèi)用中心 B．酌量性成本中心 C．標(biāo)準(zhǔn)成本中心 D．產(chǎn)品成本中心 【講評(píng)】按照成本控制對(duì)象特點(diǎn)的不同，可以將成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心兩類。標(biāo)準(zhǔn)成本中心又稱技術(shù)性成本