【文章內(nèi)容簡介】 小部分。 ? 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 要求： (大量管理資料下載 ) ? 參考圖表 21，分析上述這些業(yè)務(wù)對于 Cassell Researchers, 響。 ? 對這些交易進(jìn)行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表。在報(bào)表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 （ b）賒購 350 美元的辦公設(shè)備。 （ c）支付 20200 美元購買辦公用地。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 （ e）支付交易 b 中產(chǎn)生的應(yīng)付帳款中的 100 美元。 （ f）個(gè)人度假花費(fèi)現(xiàn)款。這對公司來說不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （ g）支付下列費(fèi)用：租金 400 美元，總務(wù)費(fèi)用 100。 （ h）按照成本價(jià) 5000 美元出售一小塊土地。 （ i）宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) = = 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20200 +20200 （ d） +1900 +1900 服務(wù)收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會(huì)計(jì)事項(xiàng) （ g） 400 100 400 100 租金 總務(wù)費(fèi)用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計(jì) 25450 總計(jì) 25450 (大量管理資料下載 ) Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營業(yè)（服務(wù)）收入 19000 費(fèi)用： 租金 400 總務(wù)費(fèi)用 100 費(fèi)用總計(jì) 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 7 月 31 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 10100 應(yīng)付帳款 250 辦公設(shè)備 350 所有者權(quán)益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權(quán)益總額 25200 總資產(chǎn) 25450 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 支出： 支付給供應(yīng)商（ 100+400+100） （ 600） 營業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動(dòng)現(xiàn) 金流量 購入土地 （ 20200） 銷售土地 500 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (大量管理資料下載 ) 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復(fù)式記賬法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制 會(huì)計(jì)是建立在 復(fù)式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎(chǔ)上的。也就是說，公司所有的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生 兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會(huì)影響兩個(gè) 賬戶。 例如，?？章眯泄緩募永锢锇汉湍峥ɡ锇耗抢锸盏?50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。這項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權(quán)益的增加，那將是不完整的。 考慮用現(xiàn)金購入一項(xiàng)存貨的情況。這種交易會(huì)同時(shí)影響哪兩個(gè)方面？答案是，這項(xiàng)購買行為會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。 1. 賒購存貨會(huì)（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 2. 支付欠款會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都會(huì)對公司產(chǎn)生兩方面的影響。 丁字帳 為了記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常使用丁字帳（ Taccounts）。這個(gè)術(shù)語來自于它的樣子，在后面我們會(huì)看到，它很象一個(gè)“丁”字。丁字中間的一豎把賬戶分成左右兩部分，賬戶的名稱寫在丁字的橫線上。比如，現(xiàn)金賬戶可以如下表示： 現(xiàn)金 左邊 右邊 借方 貸方 賬戶的左邊叫做借方（ Debit），右邊叫做貸方（ Credit）。初學(xué)者經(jīng)常會(huì)對“借”“貸”這兩個(gè)說法迷惑不解，為了簡單起見，我們只要記?。? 借方 =左邊 貸方 =右邊 就行了。 雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 1。每一筆商業(yè)交易都包含 一個(gè)借方和一個(gè)貸方。 賬戶的增加和減少 賬戶的類型決定了我們怎樣在賬戶中記錄其增加和減少。對于一個(gè)給定的賬戶，所有的增加都記在一邊，減少則記在另一邊。 1. 資產(chǎn)的增加在賬戶的左邊（借方）記錄。資產(chǎn)的減少在賬戶的右邊（貸方）記錄。 2. 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。 1 “借方”（ Debit） “貸方” （ Credit）的說法來源于拉丁文 debitum 和 creditum。 15 世紀(jì)意大利的一位撰寫會(huì)計(jì)著作的修道士 Pacioli曾經(jīng)使用這種說法。 (大量管理資料下載 ) 在會(huì)計(jì)上，借方和貸方只是一個(gè)符號(hào)，沒有實(shí)際含義，也不表示實(shí)際的“借”或者“貸”。我們只要記住 “借”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。 就可以了。 一個(gè)賬戶的增加或減 少是在借方還是在貸方是由賬戶的類型決定的。如圖表 23 所示： 圖表 23 會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則 現(xiàn)在的會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，計(jì)算機(jī)根據(jù)賬戶類型把借方和貸方解釋為增加或減少。例如，計(jì)算機(jī)把現(xiàn)金的借方作為該賬戶的增加值。但是借方和貸方在會(huì)計(jì)體系中依然根深蒂固，以至于在計(jì)算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個(gè)術(shù)語。 記錄借方和貸方這種模式是 基于下面的會(huì)計(jì)等式的： 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 （借方） （貸方） 在會(huì)計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。所以，資產(chǎn)的增加和減少的記錄方向恰好與負(fù)債和所有者權(quán)益的記錄方向相反。負(fù)債和所有者權(quán)益處在會(huì)計(jì)等式的同一邊，它們的處理也相同。圖表 23說明了會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則之間的關(guān)系。 為了說明圖表 23 所要表達(dá)的思想，讓我們重新考慮我們在?？章眯泄镜睦又械牡匾还P交易。?？展臼盏搅?50000 美元現(xiàn)金并向加里里昂和莫尼卡里昂發(fā)行了普通股。?？展镜哪男┵~戶受 到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說明了這個(gè)過程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。 賬戶中留下的金額叫做 余額 （ balance）。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了 50000美元的借方余額，普通股賬戶有了 50000 美元的貸方余額。 思考 你能為海空公司現(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái)務(wù) 報(bào)表將會(huì)反映什么內(nèi)容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所 有 者權(quán)益 借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 + — + — + — (大量管理資料下載 ) 美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。無法編制收益表，因?yàn)楣具€沒有收入和費(fèi)用。你可以回到前面看一下我們已經(jīng)編好的報(bào)表以作溫習(xí)。 ?？展镜牡诙P交易是花了 40000美元購買了一塊土地。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地?，F(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。如下面的丁字帳所示： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 余額 貸方 余額 50000 美元 增加 50000 美元 40000 美元 土地 借方 增加 40000 美元 在這筆交易完成以后，現(xiàn)金就有了 10000 美元的余額（ 50000 美元的借方余額減去貸方40000 美元的發(fā)生額），土地有 40000 美元的借方余額，普通股有 50000 美元的貸方余額。如下圖所示： 交易 1 收到 50000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 交易 2 用 40000 美元現(xiàn)金購買土地。 交易 3 賒購 500 美元的辦公設(shè)備。 (大量管理資料下載 ) 交易 3 是賒購了 500 美元的辦公設(shè)備。這筆交易增加了辦公設(shè)備這項(xiàng)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款這項(xiàng)負(fù)債。如下面的圖表 24 所示： 圖表 24 會(huì)計(jì)等式與?？章眯泄镜那叭P交易 50000美元所有者權(quán)益 50000美元現(xiàn)金 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 500 美元辦公設(shè)備 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 50000美元所有者權(quán)益 50000美元所有者權(quán)益 500 美元應(yīng)付賬款 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (大量管理資料下載 ) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000 美元 增加 50000 美元 500 美元 辦公設(shè)備 借方 增加 500 美元 土地 余額 40000 美元 附加的所有者權(quán)益賬戶：收入與費(fèi)用 所有者權(quán)益這個(gè)類別中還包含收益表的兩個(gè)賬戶，即收入和費(fèi)用。 1. 收入是通過向客戶提供商品或服務(wù)來實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益。 2. 費(fèi)用是因?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營所需要的耗費(fèi)產(chǎn)生的，它會(huì)減少所有者權(quán)益。 所以，會(huì)計(jì)等式就會(huì)被擴(kuò)展成圖表 25中所示的樣子。收入和費(fèi)用被放在了括號(hào)中，這是因?yàn)椋鼈兊膬粜в?—— 就是收入減費(fèi)用 —— 等于凈收益，而凈收益會(huì)增加所有者權(quán)益。如果費(fèi)用大與收入，則是凈損失，凈損失會(huì)減少所有者權(quán)益。 圖表 25 會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展 資產(chǎn) = 負(fù)債