【文章內容簡介】 小部分。 ? 公司宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 要求： (大量管理資料下載 ) ? 參考圖表 21，分析上述這些業(yè)務對于 Cassell Researchers, 響。 ? 對這些交易進行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產負債表，以及現(xiàn)金流量表。在報表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。 答案 要求 2 第一部分 —— 交易細節(jié) （ a）收到 25000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 （ b）賒購 350 美元的辦公設備。 （ c）支付 20200 美元購買辦公用地。 （ d）獲得 1900 美元的服務收入，并收到現(xiàn)款。 （ e）支付交易 b 中產生的應付帳款中的 100 美元。 （ f）個人度假花費現(xiàn)款。這對公司來說不屬于會計事項。 （ g）支付下列費用：租金 400 美元，總務費用 100。 （ h）按照成本價 5000 美元出售一小塊土地。 （ i）宣布并支付現(xiàn)金股利 1200 美元。 第二部分 —— 交易分析 資產 = = 負債 所有者權益 所有者權益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設備+ 土地 應付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20200 +20200 （ d） +1900 +1900 服務收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會計事項 （ g） 400 100 400 100 租金 總務費用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計 25450 總計 25450 (大量管理資料下載 ) Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營業(yè)（服務）收入 19000 費用： 租金 400 總務費用 100 費用總計 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產負債表 20X1 年 7 月 31 日 資產 負債 現(xiàn)金 10100 應付帳款 250 辦公設備 350 所有者權益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權益總額 25200 總資產 25450 負債及所有者權益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營業(yè)活動現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 支出： 支付給供應商（ 100+400+100） （ 600） 營業(yè)活動凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動現(xiàn) 金流量 購入土地 （ 20200） 銷售土地 500 投資活動凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動現(xiàn)金流量 (大量管理資料下載 ) 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復式記賬法 學習目標 3 理解復式記賬法的工作機制 會計是建立在 復式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎上的。也就是說，公司所有的業(yè)務都會產生 兩方面的影響：每一項業(yè)務都至少會影響兩個 賬戶。 例如，?？章眯泄緩募永锢锇汉湍峥ɡ锇耗抢锸盏?50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。這項業(yè)務同時增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶。如果僅僅記錄現(xiàn)金的增加而沒有記錄所有者權益的增加，那將是不完整的。 考慮用現(xiàn)金購入一項存貨的情況。這種交易會同時影響哪兩個方面？答案是，這項購買行為會（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。 1. 賒購存貨會（ 1）增加存貨（ 2）增加應付賬款 2. 支付欠款會（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應付賬款。所有的會計事項都會對公司產生兩方面的影響。 丁字帳 為了記錄會計事項，會計人員經常使用丁字帳（ Taccounts）。這個術語來自于它的樣子，在后面我們會看到，它很象一個“丁”字。丁字中間的一豎把賬戶分成左右兩部分，賬戶的名稱寫在丁字的橫線上。比如，現(xiàn)金賬戶可以如下表示： 現(xiàn)金 左邊 右邊 借方 貸方 賬戶的左邊叫做借方（ Debit），右邊叫做貸方（ Credit）。初學者經常會對“借”“貸”這兩個說法迷惑不解，為了簡單起見，我們只要記?。? 借方 =左邊 貸方 =右邊 就行了。 雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 1。每一筆商業(yè)交易都包含 一個借方和一個貸方。 賬戶的增加和減少 賬戶的類型決定了我們怎樣在賬戶中記錄其增加和減少。對于一個給定的賬戶，所有的增加都記在一邊，減少則記在另一邊。 1. 資產的增加在賬戶的左邊（借方）記錄。資產的減少在賬戶的右邊（貸方）記錄。 2. 與資產相反，負債和所有者權益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。 1 “借方”（ Debit） “貸方” （ Credit）的說法來源于拉丁文 debitum 和 creditum。 15 世紀意大利的一位撰寫會計著作的修道士 Pacioli曾經使用這種說法。 (大量管理資料下載 ) 在會計上，借方和貸方只是一個符號，沒有實際含義，也不表示實際的“借”或者“貸”。我們只要記住 “借”就意味著左邊，“貸”就意味著右邊。 就可以了。 一個賬戶的增加或減 少是在借方還是在貸方是由賬戶的類型決定的。如圖表 23 所示： 圖表 23 會計等式和借貸規(guī)則 現(xiàn)在的會計系統(tǒng)下，計算機根據(jù)賬戶類型把借方和貸方解釋為增加或減少。例如，計算機把現(xiàn)金的借方作為該賬戶的增加值。但是借方和貸方在會計體系中依然根深蒂固，以至于在計算機環(huán)境下我們還是使用這兩個術語。 記錄借方和貸方這種模式是 基于下面的會計等式的： 資產 = 負債 +所有者權益 （借方） （貸方） 在會計等式中，資產（借方余額賬戶）處在權益與負債（借方余額賬戶）的另一方。所以，資產的增加和減少的記錄方向恰好與負債和所有者權益的記錄方向相反。負債和所有者權益處在會計等式的同一邊，它們的處理也相同。圖表 23說明了會計等式和借貸規(guī)則之間的關系。 為了說明圖表 23 所要表達的思想，讓我們重新考慮我們在?？章眯泄镜睦又械牡匾还P交易。?？展臼盏搅?50000 美元現(xiàn)金并向加里里昂和莫尼卡里昂發(fā)行了普通股。海空公司的哪些賬戶受 到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說明了這個過程： 資產 = 負債 + 所有者權益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產 =負債 +所有者權益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。 賬戶中留下的金額叫做 余額 （ balance）。上面這第一筆交易使現(xiàn)金賬戶有了 50000美元的借方余額，普通股賬戶有了 50000 美元的貸方余額。 思考 你能為海空公司現(xiàn)在的狀況編制一張資產負債表和一張收益表嗎？公司的財務 報表將會反映什么內容？ 答案：可以編制一張資產負債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產和 50000 會計等式 資產 = 負債 + 所 有 者權益 借貸規(guī)則 借 貸 借 貸 借 貸 + — + — + — (大量管理資料下載 ) 美元的普通股，這是一項所有者權益。無法編制收益表，因為公司還沒有收入和費用。你可以回到前面看一下我們已經編好的報表以作溫習。 海空公司的第二筆交易是花了 40000美元購買了一塊土地。這筆交易影響了兩種資產：現(xiàn)金和土地。現(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。如下面的丁字帳所示： 資產 = 負債 + 所有者權益 現(xiàn)金 普通股 余額 貸方 余額 50000 美元 增加 50000 美元 40000 美元 土地 借方 增加 40000 美元 在這筆交易完成以后，現(xiàn)金就有了 10000 美元的余額（ 50000 美元的借方余額減去貸方40000 美元的發(fā)生額），土地有 40000 美元的借方余額，普通股有 50000 美元的貸方余額。如下圖所示： 交易 1 收到 50000 美元現(xiàn)金并發(fā)行普通股。 交易 2 用 40000 美元現(xiàn)金購買土地。 交易 3 賒購 500 美元的辦公設備。 (大量管理資料下載 ) 交易 3 是賒購了 500 美元的辦公設備。這筆交易增加了辦公設備這項資產和應付賬款這項負債。如下面的圖表 24 所示： 圖表 24 會計等式與?？章眯泄镜那叭P交易 50000美元所有者權益 50000美元現(xiàn)金 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 500 美元辦公設備 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 50000美元所有者權益 50000美元所有者權益 500 美元應付賬款 資產 = 負債 + 所有者權益 (大量管理資料下載 ) 資產 = 負債 + 所有者權益 現(xiàn)金 應付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000 美元 增加 50000 美元 500 美元 辦公設備 借方 增加 500 美元 土地 余額 40000 美元 附加的所有者權益賬戶：收入與費用 所有者權益這個類別中還包含收益表的兩個賬戶，即收入和費用。 1. 收入是通過向客戶提供商品或服務來實現(xiàn)的，它會增加所有者權益。 2. 費用是因為企業(yè)的運營所需要的耗費產生的，它會減少所有者權益。 所以，會計等式就會被擴展成圖表 25中所示的樣子。收入和費用被放在了括號中，這是因為，它們的凈效用 —— 就是收入減費用 —— 等于凈收益，而凈收益會增加所有者權益。如果費用大與收入，則是凈損失，凈損失會減少所有者權益。 圖表 25 會計等式的擴展 資產 = 負債