【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) xx 承兌匯票 b. 匯票到期，劃轉(zhuǎn)票款 借：應(yīng)付票據(jù) xx 承兌匯票 貸：銀行存款 收款單位： a. 收票發(fā)貨時 借：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) xx承兌匯票 托收承付結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （ 1）含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （ 2）特點： ①限于異地使用 ②限于有 購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用 ③金額起點為 10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為 1000元 ④收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （ 3）帳務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式 信用卡結(jié)算方式及其帳務(wù)處理 （ 1）含義：信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約購此資料來自 企業(yè) ()大量管理資料下載 17 貨單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。 （ 2）種類：按使用對象分為單位卡和個人卡。 按信用等級分為金卡和普通卡。 （ 3）特點：①單位卡不得存取現(xiàn)金，只能從基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳 存入，不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。 ②個人卡只限于持卡人持有的現(xiàn)金、工資性款項及屬于個人 的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)帳存入。 ③金卡的善意透支金額不得超過 1萬元。普通卡不得超過 5千元。透支期限最長為 60天。信用卡透支的利息自簽單日或銀行記帳日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過 15 日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的按日息萬分之十五計算。透支利息不分段，按最后期限或最高透支 額的最高利率檔次計算。 （ 4）帳務(wù)處理： 借：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 貸：銀行存款 四、銀行存款的清查： （一）企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不一致的原因 企業(yè)或銀行記帳錯誤（如多記、漏記、重記） 未達帳項 （二）未達帳項及其原因 含義： 原因： （三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 步驟： 把所有未達帳項分為兩類：企業(yè)未入帳和銀行未入帳； 把企業(yè)未入帳 的，全部放在銀行存款余額余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)銀行存款帳面余額”一方；未記收的 ,加上； 未記付的，減去； 把銀行未入帳的，全部放在銀行存款余額 余額調(diào)節(jié)表的“銀行對帳單存款余額”一方；未記收的 ,加上； 未記付的，減去。 〖第三節(jié) 其他貨幣資金〗 一、含義： 18 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 就性質(zhì)而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點和用途不同。 其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用 卡存款等。 二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“其他貨幣資金” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他貨幣資金 其他貨幣資金的增加 其他貨幣資金的減少 借余：其他貨幣資金余額 三、主要帳務(wù)處理： （一）外埠存款收支的帳務(wù)處理： 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時， 匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 （二）銀行匯票存款的帳務(wù)處理： 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （三）銀行本票存款的帳務(wù)處理： 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （四）在途貨幣資金的帳務(wù)處理： 在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月末時尚未達到的匯入款項。 借：其他貨幣資金 —— 在途貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款 （五）信用卡存款的帳務(wù)處理： 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專 戶的款項。 （六）信用證存款的帳務(wù)處理： 此資料來自 企業(yè) ()大量管理資料下載 19 信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項。 〖第四節(jié) 貨幣資金的管理與控制〗 一、 貨幣資金管理的作用 二、 貨幣資金控制的原則 三、 國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定 （一） 現(xiàn)金管理辦法 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星開支按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。一般按照單位 3～ 5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，最多可為 15 天。 3. 不準(zhǔn) 坐支 現(xiàn)金 （二） 銀 行存款管理制度 【課外作業(yè)】 某企業(yè)采購員前往異地采購材料，行前辦理銀行匯票 5,000元 ,采購歸來后，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等結(jié)算憑證，實報 4,800 元 ,其中材料價款 4,，增值稅 ，隨后，收到銀行匯票多余款收帳通知，上列余額 200元，已收回入帳。 某企業(yè) 4月 30 日的銀行存款日記帳帳面余額為 236400元，而銀行對帳單上企業(yè)存款余額為 233200元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達帳項，請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表： ① 4月 28日，企業(yè)委托銀行代收款項 5000元 ，銀行已入帳，企業(yè)未入帳； ② 4月 28日，企業(yè)開出支票 1400元，持票人尚未到銀行 辦理轉(zhuǎn)帳； ③ 4 月 29 日，銀行代收電話費 1200元，企業(yè)未入帳； ④ 4 月 30 日，企業(yè)送存支票 8400 元，銀行未入帳。 此資料來自 企業(yè) ()大量管理資料下載 21 第 三 講 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項 第二節(jié) 應(yīng)收帳款 第三節(jié) 預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款 教學(xué) 目的與要求 掌握應(yīng)收帳款及應(yīng)付票據(jù)的會計核算 掌握壞帳準(zhǔn)備的核算 帶息和不帶息票據(jù)的貼現(xiàn) 教學(xué)難點與重點 【重點】 第一節(jié)、第二節(jié) 【難點】 壞帳準(zhǔn)備的核算 票據(jù)貼現(xiàn) 教學(xué)方法與時間分配 本章以教師課堂講述為主，結(jié)合膠片教學(xué)。 本章預(yù)計占用 4學(xué)時。 復(fù)習(xí)提問 什么叫商業(yè)匯票？有哪幾種？ 什么是票據(jù)的貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)可能給貼現(xiàn)人帶來什么經(jīng)濟責(zé)任？ 銀行匯票和銀行承 兌匯票是一種票據(jù)的兩個名稱嗎？為什么？ 22 〖第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)〗 一、含義及分類： 二、核算使用的主要會計科目： 會計科目：“應(yīng)收票據(jù)” 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目 帳戶結(jié)構(gòu)： 應(yīng)收票據(jù) 收到應(yīng)收票據(jù) 收回應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款 借余：應(yīng)收票據(jù) 余額 三、主要帳務(wù)處理： （一） 不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 例： A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給 B公司，貨已發(fā)出，貨款 50000元，增值稅 8500元。按合同約定 3個月以后付款， B公司交給 A企業(yè)一張不帶息 3 個月到期的銀行承兌匯票，面額 58500元。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 若票據(jù)到期， B公司無力還款。 借：應(yīng)收帳款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 （二） 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算： 應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 票面利率 期限 注 : 利率一般是年利率。 期限有按月表示和按日表示兩種。 票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。同時，年利率應(yīng)換算成月利率。（年利率 /12） 票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起 按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。但，算頭不算尾，算尾不算頭。同時，年利率應(yīng)換算 （年利率/360）成日利率。 此資料來自 企業(yè) ()大量管理資料下載 23 例：某企業(yè) 1995年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給 A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為 100 000 元，增值稅為 17 000 元收到A 公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限 6個月，票面利率為 10%。 （ 1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 （ 2）帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng) 計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值，同時計入財務(wù)費用。 11700010%4247。12=3900 借：應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸：財務(wù)費用 3 900 117000（ 1+10%247。126） =122850 借：銀行存款 122850 貸：應(yīng)收票據(jù) 120900 財務(wù)費用 1950 （三） 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 （四）票據(jù)的貼現(xiàn)： 公式： ①計算到期價值 ②計算貼現(xiàn)息 ③計算貼現(xiàn)所得 注意：①給出的貼現(xiàn)率一般是年利率，應(yīng)根據(jù)需要折算：如需要月利率，除以 12；需要日利率，除以 360 ②計入“財務(wù)費用”的金額不一定等于貼現(xiàn)息，計入“財務(wù)費用”的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差額。 ③貼現(xiàn)所得不一定大于應(yīng)收票據(jù)面額 ④按照中華人民共和國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前 一日的利息計算。 ⑤承兌人在異地的，貼現(xiàn)息的計算應(yīng)另加 3天的劃款日期 無息票據(jù)的貼現(xiàn)： 例： 1995 年 5 月 2日，企業(yè)持所收取的出票日期為 3月 23日、 期限為 6 個月、面值為 110000 元的不帶息上商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼率為 12%。 該票據(jù)到期日為 9 月 23日，其貼現(xiàn)天數(shù) 144 天（ 30+30+31+31+231）。 24 貼現(xiàn)息 =11000012%144247。360=5280（元） 貼現(xiàn)凈額 =1100005280=104720（元） 借：銀行 存款 104 720 財務(wù)費用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)： 承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為 10%。 票據(jù)到期值 =110000（ 1+1