【文章內(nèi)容簡介】 的總體情況。 同時，應(yīng)對資產(chǎn)來源進(jìn)行分析，資產(chǎn)來源為負(fù)債和所有者權(quán)益。在 負(fù)債和所有者權(quán)益之間無往來時，資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益有直接的正相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)隨負(fù)債及所有者權(quán)益的增減而增減。由此便可判斷資產(chǎn)的增減的原因。 在對資產(chǎn)進(jìn)行來源分析時，應(yīng)分析流動負(fù)債的去向。主要看流動負(fù)債是否流入固定資產(chǎn)等長期資金中。該結(jié)論主要通過分析流動比率是否合理，是否符合標(biāo)準(zhǔn)值來得出。 通過分析，得出資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否改善和惡化，資產(chǎn)增減來源是否理想（如：是靠借債增加資產(chǎn)或是靠盈利增加所有者權(quán)益而增加資產(chǎn)），各項(xiàng)會計要素的升降是否合理，有無短貸長投的現(xiàn)象，是否與公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況相匹配等。 一、流動資產(chǎn)分析 分析流動資產(chǎn)內(nèi)項(xiàng)目的增減變化情況和比重結(jié)構(gòu)變化情況，重點(diǎn)分析異動項(xiàng)目的變化。 （一）貨幣資金分析 分析貨幣資金增加的來源，主要來源于經(jīng)營活動、投資活動或籌資活動，判斷分析期貨幣質(zhì)量。分析最佳貨幣持有量，判斷現(xiàn)有貨幣量是否合理及持有的原盈虧平衡點(diǎn) 變動成本（ V） 固定成本（ F） 銷售收入（ S） 虧損區(qū) 盈利區(qū) 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 9 因。 （二）短期投資 陳列短期投資明細(xì)，預(yù)計投資收益，分析其存在的風(fēng)險，并提出管理建議。 （三）應(yīng)收款項(xiàng)分析 應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款項(xiàng)。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行，主要與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析。重點(diǎn)分析：帳齡分析、應(yīng)收賬款潛在損失分 析、銷售分公司應(yīng)收賬款分析、貨款回收分析。 帳齡分析 首先，應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容構(gòu)成、最大十大客戶單位、主要變動客戶列示應(yīng)收賬款的內(nèi)容和帳齡，按帳齡列示應(yīng)款項(xiàng)。其次，按內(nèi)容進(jìn)行的帳齡分析，主要要搞清楚軍品、汽車、發(fā)動機(jī)應(yīng)收賬款帳齡的長短，找出加強(qiáng)應(yīng)收賬款工作重點(diǎn)的方向。第三、按單位進(jìn)行的帳齡分析，主要要搞清楚帳齡長的應(yīng)收賬款主要存在于何單位、何地，為應(yīng)收賬款潛在損失的防范指明方向。第四、按異動客戶分析，跟蹤應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險。第五，按帳齡進(jìn)行分析，結(jié)合我公司規(guī)定的計提壞帳準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計提壞帳準(zhǔn)備，并和壞帳 準(zhǔn)備余額比較分析，以判斷應(yīng)收賬款帳齡對管理費(fèi)用潛在的影響。 應(yīng)收賬款潛在損失分析 應(yīng)收賬款潛在損失主要來源于以下兩個方面： （ 1）債務(wù)人失蹤、破產(chǎn)或死亡； （ 2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年。 因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析時，必須進(jìn)行應(yīng)收賬款確認(rèn)工作。該工作一般在年中、年終各進(jìn)行一次，并對公司特別是銷售公司的應(yīng)收賬款存在的潛在損失進(jìn)行評估。 在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析時，應(yīng)結(jié)合公司的商務(wù)政策和信用政策進(jìn)行。 通過分析，得出公司應(yīng)收賬款管理水平是否改善，應(yīng)收賬款增高趨勢是否得到抑制，壞帳準(zhǔn)備有無增提可能，潛在壞帳 損失風(fēng)險是否得到化解等。 貨款回收分析 在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析的同時，應(yīng)結(jié)合貨款回收狀況進(jìn)行分析。貨款回收分析主要進(jìn)行貨款回收總額的構(gòu)成和回收率的分析。貨款回收總額由于受銷售收入規(guī)模變化的影響較大，故進(jìn)行貨款回收總額分析具有較大不可比性。該分析重點(diǎn)在于貨款回收率的分析。 貨款回收率為當(dāng)期貨款回收額（不含以前清欠回款）與當(dāng)期含稅銷售收入的比值。該指標(biāo)的高低反映公司的貨款回收管理質(zhì)量。通過與同期比值、預(yù)算比值比較以及與產(chǎn)品銷售收入增幅比較，分析得出公司貨款回收管理措施是否得當(dāng)，是否有成效。 如果公司預(yù)付賬款、其 他應(yīng)收款異常，應(yīng)參照以上應(yīng)收賬款分析方法進(jìn)行。 （四）存貨分析 存貨分析主要采用同比總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行。該分析的重點(diǎn) 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 10 在結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析。內(nèi)容重點(diǎn)在于軍品、汽車、發(fā)動機(jī)（分明細(xì)）、庫存引進(jìn)散件等方面。主要分析存貨形成的原因。 計算儲備金周轉(zhuǎn)率、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。聯(lián)系產(chǎn)銷存分析，分析期末余額是否合理。 通過存貨分析要反映出存貨高低的原因，與可變現(xiàn)凈值的比較情況，潛在的損失，指明公司存貨管理的成績與不足，為公司盤活資產(chǎn)指明方向。 （五）待攤費(fèi)用 列示待攤費(fèi)用內(nèi)容。異動時，分析 原因。 二、固定資產(chǎn)分析 固定資產(chǎn)分析包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、累計折舊、固定資產(chǎn)理清、在建工程、工程物資等內(nèi)容。主要進(jìn)行總額比較、結(jié)構(gòu)分析，并結(jié)合固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。 固定資產(chǎn)總額比較主要說明公司的資產(chǎn)規(guī)模變化情況，結(jié)構(gòu)分析主要說明固定資產(chǎn)構(gòu)成狀況，說明固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資所占比重以及增減變化的原因，分析有無無效資產(chǎn)（未使用資產(chǎn)、不需用資產(chǎn)、報廢待處理資產(chǎn)、在建工程）所占比重過大的情況。 進(jìn)行該分析時，應(yīng)計算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（計算公式為銷售收入與平均固定資產(chǎn)的比值），以分析反映公司利用固定 資產(chǎn)的情況。該指標(biāo)越高說明公司較充分利用固定資產(chǎn)，該指標(biāo)過低，結(jié)合分析期公司的狀況說明公司未能充分利用固定資產(chǎn)，或無效資產(chǎn)較多，或未能與生產(chǎn)規(guī)模匹配而盲目投資，或在建工程投入過大等問題。 三、長期投資分析 長期投資分析應(yīng)說明截止分析期的基本情況、長期投資的結(jié)構(gòu)、長期投資減值可能、投資回報分析等。該分析重點(diǎn)在于投資減值可能、投資收益分析。 （一）、長期投資減值可能分析 該分析主要借助公司的投資領(lǐng)域分布和投資單位，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢（如有無對行業(yè)的限制性措施等減利政策），分析判斷公司的長期投資在未來幾年內(nèi)有 無減值的可能，即有無投資單位無效益而導(dǎo)致公司投資不能在預(yù)算期內(nèi)有效回收的可能。 （二）、投資回報分析 投資回報分析主要應(yīng)采用投資收益比較分析（總額比較、投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較、投資收益與期望收益比較）和結(jié)構(gòu)分析兩種。 投資收益總額比較主要是比較分析期和同期投資收益的增減情況。一般采用圖示 — 柱形圖的方式進(jìn)行。 投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較主要是分析投資回報能否達(dá)到錢存銀行的盈利水平。如果低于當(dāng)期銀行存款利率，則說明投資效果差，反之則好。一般采用圖示 — 折線圖的方式進(jìn)行。折線分別為投資收益率和當(dāng)期銀 行存款利率。 投資收益率與期望收益進(jìn)行比較，期望收益率在銀行存款利率的基礎(chǔ)上考慮 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 11 投資風(fēng)險，一般以股市平均投資回報率為依據(jù)，目前期望投資收益率為 10%。 （三）、投資回報結(jié)構(gòu)分析主要是進(jìn)一步分析投資效果，主要是看投資收益來源類型的構(gòu)成狀況，必要時也應(yīng)結(jié)合投資收益來源單位進(jìn)行分析，從而分析出公司投資領(lǐng)域或單位的投資效果的好壞。一般采用圖示 — 圓餅圖的方式進(jìn)行。 通過分析，指出公司投資是否合規(guī)（主要通過投資額不能超過單位凈資產(chǎn)的50%；技改任務(wù)重的單位不能對外投資；投資預(yù)期回報率低于銀行存款利率的不能投資的三個條件 進(jìn)行判斷），投資分布和方向是否合理，投資有無效益，投資有無減值的潛在可能等。 四、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備分析 八大減值準(zhǔn)備是指短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、往來款項(xiàng)環(huán)賬準(zhǔn)備、存貨跌價損失準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。主要分析八大減值準(zhǔn)備總額的變化情況，以及對利潤的影響。 五、負(fù)債分析 分析負(fù)債內(nèi)項(xiàng)目的增減變化情況和比重結(jié)構(gòu)變化情況，重點(diǎn)分析異動項(xiàng)目的變化。 （一）應(yīng)付款項(xiàng)分析 應(yīng)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行 ，主要與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析，分析潛在的收益。 （二）、銀行債務(wù)分析 銀行債務(wù)包含短期借款、長期借款等項(xiàng)目。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行，與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析，同時分析償債期限和償債能力。 （三）潛在風(fēng)險分析 潛在風(fēng)險主要包括對外借款、對外擔(dān)保、或有事項(xiàng)分析。主要分析其明細(xì)及潛存風(fēng)險。 六、所有者權(quán)益分析 分析實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的增減變化情況及原因，評價國有資本保值增值情況。 第九條 現(xiàn)金流分析 現(xiàn)金流分析主要內(nèi)容有：現(xiàn)金收支分析，現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析， 現(xiàn)金流動性分析，獲取現(xiàn)金能力分析和收益質(zhì)量分析。（現(xiàn)金含銀行存款和現(xiàn)金等價物） 一、現(xiàn)金收支分析 現(xiàn)金收支主要是通過列明現(xiàn)金的收入和現(xiàn)金的支出的構(gòu)成，用以反映分析期的收支狀況，從而分析資金是否入不敷出，是否靠借款來維持運(yùn)轉(zhuǎn)。 二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析 通過現(xiàn)金流入分析現(xiàn)金收入的主要來源，并判斷來源的合理性。通過現(xiàn)金流 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 12 出分析現(xiàn)金使用的主要去向，并判斷使用的科學(xué)性。同時進(jìn)行流入流出比分析： 經(jīng)營活動流入流出比：該比值越大越好。 投資活動流入流出比：該比值較低說明公司處于擴(kuò)張發(fā)展期，比值太高有可能表明公司處于衰退或缺 少投資機(jī)會。 籌資活動流入流出比：該比值小于 1，說明還款可能大于借款