小型企業(yè)審計指南(doc10)-審計(編輯修改稿)
2024-09-23 17:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，追蹤檢查生產(chǎn)成本，庫存商品（產(chǎn)成品）、主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品銷售成本）各賬戶之間的原始記錄、記賬憑證、賬戶記載，是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，計算產(chǎn)品銷售成本和會計處理是否正確。 （ 3）編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，并與上年同期比較，發(fā)現(xiàn)重大波動和異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因作必要調(diào)整或適當(dāng)處置。 ，如短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資及其它資產(chǎn)、短期借款、長期借款、實收資本及資本公積等賬戶，提前進(jìn)行實質(zhì)性測試。 要求被審計單位按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā) [2020]46號《關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》的規(guī)定，將當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱：財產(chǎn)損失），及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請審查批準(zhǔn)。為以后在審計年度會計報表時有關(guān)財產(chǎn)損失的所得稅前扣除，可以有稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)意見或?qū)徍送獾墓烙嫈?shù)，以便能正確計算企業(yè)所得稅。 將各會計科目的審計準(zhǔn)備表（又稱 PBC 表）提交被審計單位，要求隨年度會計報表編制完成后，及時填制各會計科目審計準(zhǔn)備表，實施審計時作為審計底稿附件。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 5 。當(dāng)被審計單位編制年度會計報表后，應(yīng)當(dāng)及時再次進(jìn)入審計現(xiàn)場，在上述預(yù)審工作的基礎(chǔ)上運用檢查、觀察、查詢、函詢、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表各項目進(jìn)行實質(zhì)性測試，審定數(shù)額，形成審計結(jié)論。 ，進(jìn)行補審和完整工作底稿。 收集預(yù)審時提交被審計單位的各科目審計準(zhǔn)備表，對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實質(zhì)性 測試的項目（會計科目），按照審計程序的規(guī)定實施實質(zhì)性測試。 審計工作底稿可以不加附“審計程序（具體審計計劃）表”，但規(guī)定的審計程序應(yīng)當(dāng)執(zhí)行不允許省略。取得的各科目審計準(zhǔn)備表應(yīng)與會計報表相應(yīng)項目核對一致，然后作為各項目的明細(xì)附件，附于相關(guān)審計工作底稿之后。 ，以被審計單位的賬簿記錄金額或未審計報表數(shù)，列為未審數(shù)。然后填寫在實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整或重分類的借方或貸方金額，從而計算出審定數(shù)。 ，庫存現(xiàn)金如由業(yè)主親自保管，并 與其私人現(xiàn)金混淆，對實地盤存數(shù)難以確認(rèn)，或者難執(zhí)行實地盤存程序的，應(yīng)由業(yè)主出具證明，并在工作底稿予以說明，如其庫存現(xiàn)金余額超過資產(chǎn)總額百分一的，應(yīng)出具保留意見審計報告。 ，對實施實質(zhì)性測試過程中所采用的如抽查、驗證、監(jiān)盤、函詢、計算、分析等審計方法、確認(rèn)依據(jù)、測算過程、調(diào)整或重分類原因及分錄等必須記錄并說明清楚。最后要明確表述審計結(jié)論。 “索引號”?！八饕枴币皂椖浚ɑ驎嬁颇浚﹦e編號，單個項目如有多頁審計工作底稿或附 件的，應(yīng)在該項索引號之后加編子號，子號以分式列示，分子代表頁次，分母代表該底稿或附件的合計頁數(shù)。 、方便閱讀，本所統(tǒng)一規(guī)定“審計標(biāo)識”代表某種審計的含義，在每項審計工作底稿的有關(guān)數(shù)字或說明旁邊，應(yīng)當(dāng)標(biāo)記適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)識。 實施實質(zhì)性測試應(yīng)當(dāng)關(guān)注已進(jìn)行的符合性測試，對符合性測試已查證了的項目或內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)測試。 ，并經(jīng)該單位總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名認(rèn)可。如果被審計單位不同意調(diào)整，應(yīng)根據(jù)其對會計報表的影響程度出具相應(yīng)的審計報告。出具 審計報告時，應(yīng)隨附經(jīng)整理有序的審計調(diào)整分錄和重分類調(diào)整分錄明細(xì)表，以便被審計單位據(jù)以調(diào)賬，使審計后會計賬能與會計報表審定數(shù)一致。 每類審計工作底稿之前應(yīng)有目錄頁。實質(zhì)性測試工作底稿按會計科目類別分類整理，各類底稿之前加附本所統(tǒng)一格式的目錄頁（見附件 3），登記各科目（或查賬項目）審計工作底稿索引號、頁數(shù)、執(zhí)行人及復(fù)核人簽名等內(nèi)容。分析性測試和符合性測試工作底稿的目錄頁可以參考統(tǒng)一格式自制，分析性測索引號統(tǒng)一規(guī)定以“ S”為頭，符合性測試索引號此資料來自 企
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