20xx年應(yīng)收款項填列(5篇)(編輯修改稿)
2025-08-13 08:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 失，損益類賬戶。余額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（2）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶本賬戶核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)類賬戶，同時也是應(yīng)收款項的備抵賬戶。（1）首次計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理計提數(shù)為用以下公式計算出來的數(shù)：當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額壞賬計提比例當(dāng)期按賬齡應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=∑不同帳齡的應(yīng)收賬款壞賬計提比例當(dāng)期按賒銷額應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=本期賒銷的金額壞賬計提比例借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備[例3—3]某公司2006年年末開始計提壞賬準(zhǔn)備，2006年年末“應(yīng)收賬款”科目借方余額為50萬元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為3‰[答疑編號111030201][答案]2006年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500 0003‰=1 500（元）借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準(zhǔn)備500（2）發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備（按發(fā)生的壞賬）貸：應(yīng)收賬款（3）收回壞賬的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款（按收回數(shù)）貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）以后各期計提或沖減壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失以后各期確定壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計提或應(yīng)沖減金額的方法：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額“壞賬準(zhǔn)備”的貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”借方余額）計算結(jié)果是正數(shù)，表示應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備，計入“壞賬準(zhǔn)備”貸方；計算結(jié)果是負數(shù)，表示應(yīng)沖回的壞賬準(zhǔn)備，計入“壞賬準(zhǔn)備”借方要結(jié)合“壞賬準(zhǔn)備”丁字賬理解公式，確定“壞賬準(zhǔn)備”目前余額方向及數(shù)值。注意：會計期末，“壞賬準(zhǔn)備”期末余額應(yīng)等于按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額。[例34]某公司2007年年末“應(yīng)收賬款“科目借方余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為3‰。年末計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目有貸方余額200元。[答疑編號111030202][答案]會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失800貸：壞賬準(zhǔn)備800當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1 000 0003‰200=3 000200=2 800（元）假設(shè)“年末計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目有貸方余額4 000元。[答疑編號111030203][解析]當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1 000 0003‰4 000=3 0004 000=1 000（元）會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備000貸：資產(chǎn)減值損失000假設(shè)“年末計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目有借方余額400元。[答疑編號111030204]當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1 000 0003‰+400=3 000+4000=3 400（元）借方余額形成原因：當(dāng)期發(fā)生的壞賬大于“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期初余額會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失400貸：壞賬準(zhǔn)備400[例36]某公司2006年年末開始采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，該年年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，估計壞賬率4‰；2007年因客戶甲單位出現(xiàn)財務(wù)危機，所欠本公司5 000元的應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬損失，年末應(yīng)收賬款的余額為120萬元；2008年，上年已沖銷的甲單位的5 000元應(yīng)收賬款又收回，期末應(yīng)收賬款余額為130萬元。[答疑編號111030205][答案]（1）2006年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=1 000 0004‰=4 000（元）借：資產(chǎn)減值損失000貸：壞賬準(zhǔn)備000（2）2007年發(fā)生壞賬時會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備000貸：應(yīng)收賬款 ——甲單位000（3）2007年末
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