【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，適用稅率為30%。應(yīng)納稅款為：[50000（120%）30%2000]12=120000（元）第三，自由撰稿人。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，可能適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，那么事實(shí)上際適用稅率為14%。應(yīng)繳稅款為：600000（120%）20%（130%）=67200（元）由計(jì)算結(jié)果可知，假設(shè)僅從稅負(fù)的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（12000067200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（13230067200）。第二章 納稅籌劃及根本方法一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）、個(gè)人是 （B）。 ，納稅人并不一定是（A）。 。、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織方式是（D）。 （C）。 （A）來(lái)實(shí)現(xiàn)。 （C）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分），納稅人可分為（BD）。 （ABCD）。 （ABD）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的一般合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 （BCD）。 ，關(guān)鍵取決于（AC）的大小。 三、推斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。3.（ √ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。4.（ ）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。5.（ √ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕6.（ √ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅按照的大小成正比。7.（ ）對(duì)計(jì)稅按照的操縱是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的操縱來(lái)實(shí)現(xiàn)的。8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。9.（ √ ）商品買賣行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10.（ √ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共 20分）？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)絡(luò)，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織方式的選擇。企業(yè)組織方式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織方式，適用的稅收政策存在特別大差異，這給稅收籌劃提供了寬敞空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，因此納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）防止成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈敏運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而完全躲避某稅種的稅款繳納。？計(jì)稅按照是阻礙納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直截了當(dāng)要素，每種稅對(duì)計(jì)稅按照的規(guī)定都存在一定差異，因此對(duì)計(jì)稅按照進(jìn)展籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅按照的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者防止多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）操縱和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的贊助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了今后支付稅款的購(gòu)置力。二是稅基平衡實(shí)現(xiàn)。稅基平衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間平衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基平衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提早實(shí)現(xiàn)稅基。提早實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提早實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提早實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)展合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的方式向稅負(fù)較輕的方式轉(zhuǎn)化。？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過(guò)分析稅率差距的緣故及其對(duì)稅后利益的阻礙，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的根本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)展籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最正確稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種方式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人一樣。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)酬勞所得”等多個(gè)工程的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采納稅率籌劃方法可以獲得較好的籌劃效果。？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)展商品或勞務(wù)的買賣時(shí)，通過(guò)提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)置者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的方式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過(guò)提高商品售價(jià)的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從消費(fèi)到零售再到消費(fèi)的過(guò)程，因此也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)原材料或其商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的方式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再?gòu)呐l(fā)到消費(fèi)制造環(huán)節(jié)的過(guò)程，因此也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將本人應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采納的方法。例如紡織廠將本身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的方法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)——紗廠，還有一部分那么用降低工資的方法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說(shuō)，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立