【文章內(nèi)容簡介】 安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 《 勞動部關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見 》（ 1995年 ） 中指出： “ 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所需資金 ， 主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)；也可以由企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān) ， 但個人繳費(fèi)部分不得超過供款總額的一半 。 ” “ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中的企業(yè)供款 ， 可以在企業(yè)工資儲備金中列支；可以將企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)中超過職工平均工資 300%以上的部分 ， 由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)返還企業(yè)作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)供款；也可以經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn) ， 將不超過本企業(yè)工資總額一定比例部分計(jì)入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用 。 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中的個人繳費(fèi) ， 從個人工資收入中按一定比例或絕對額繳納 。 ” 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 年社保繳費(fèi) =1100 12 3 200 （ 20%+5%） =198（ 萬元 ） 年補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)總保費(fèi) =1680萬元 （ 20%+5%） 198萬元 =222（ 萬元 ） 年人均補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) =2220200247。 200=11100（ 元 ） 某企業(yè)有職工 200人， 2020年職工工資總額 1680萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)比例為 20%，個人繳費(fèi) 5%，繳費(fèi)基數(shù)最高為當(dāng)?shù)厣鐣毠て骄べY的 3倍，允許企業(yè)將超過的部分（企業(yè) +個人）做為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金來源，免征企業(yè)所得稅。已知當(dāng)?shù)芈毠て骄べY為月 1100元。請計(jì)算該企業(yè) 2020年用于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用（總保費(fèi)）及年人均補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 “深圳市企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方案”（ 1997年 6月）中規(guī)定：用人單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益情況決定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例，繳納比例一般在本單位職工工資總額的 10%左右。用人單位繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在職工工資總額 5%以內(nèi)的部分，從經(jīng)營成本中列支；超過部分從用人單位的公益金（或獎勵、福利基金）中列支。 山東淄博市政府在 1995第 103號文件中規(guī)定：以企業(yè)工資總額的 10%建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) ,其費(fèi)用支出列入成本。 福建省政府在閩政 1996年 13號文件中規(guī)定 ,對企業(yè)參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出 ,在本企業(yè)工資總額 5%以內(nèi)的準(zhǔn)許列入成本。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 上海財(cái)政局和社保局 1997年文件規(guī)定 ,以企業(yè)上年職工工資總額的 5%比例建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) ,其費(fèi)用支出從企業(yè)結(jié)余的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)中提取 ,對企業(yè)和職工個人在規(guī)定的數(shù)額內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)免征稅、費(fèi)。 浙江省政府 1997年第 15號文件規(guī)定，對參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額 5％以內(nèi)的允許稅前列支。 安徽省政府皖政 1997年第 58號文件規(guī)定， “ … 補(bǔ)充保險(xiǎn)水平在職工工資總額 5％以內(nèi)的，從成本中列支，個人參加企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳費(fèi)不高于個人工資 10％的部分，從個人所得稅稅基中扣除。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個人儲蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和個人自主選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 江蘇省政府在 1998年修改的 《 江蘇省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定 》 第十三條明確規(guī)定 “ 國家鼓勵有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余中列支；沒有結(jié)余的，按照每年不超過企業(yè)職工一個半月的平均工資額度，在管理費(fèi)用中列支。 ” 四川省政府在 1997年川府發(fā)第 151號 《 貫徹國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定 》 文件中規(guī)定，經(jīng)勞動部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，按本企業(yè)職工工資總額 3％－ 5％提取的部分，可從企業(yè)管理費(fèi)中列支。企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中超過全省職工平均工資 300％以上的部分，由社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)企業(yè)作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 湖北省體改委在 1997年鄂體改第 281號文件中，把襄樊市列為企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)城市，其中明確指出，政府對企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)給予扶持，可以考慮對企業(yè)開展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，其繳費(fèi)水平在職工工資總額 5％以內(nèi)的，從成本中開支。 1湖北省體改委在 1997年鄂體改第 542號文件中，把十堰市列為企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)城市。湖北十堰市人民政府十政發(fā) [1998]26號文件，關(guān)于開展企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的通知中規(guī)定，對參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，其繳費(fèi)水平在職工工資總額 5％以內(nèi)的，從企業(yè)成本中列支。若企業(yè)效益較好，愿意提高養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，其超過 5％以上的部分，可從企業(yè)公積金．獎勵基金，福利基金等項(xiàng)中列支。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 1湖北老河口市政府在河政發(fā) 1998年第 21號關(guān)于開展企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的通知中規(guī)定，企業(yè)為職工的繳交補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)占職工工資總額 5％以內(nèi)的部分，可在成本中列支， 5％以上的部分從企業(yè)公積金或獎勵基金、福利基金等項(xiàng)中列支。并規(guī)定，其提取的總額，不得超過企業(yè)參加社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)工資總額的 20％。 1貴州省政府在黔府 1998年第 34號文 《 省人民政府關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的通知 》 中提到“ 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，不超過本企業(yè)職工年工資總額５％的部分，可以從企業(yè)管理費(fèi)中列支，其最高額以每年不超過本企業(yè)兩個月的平均工資為限。 “ 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 1原郵電部在 《 郵電企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)暫行辦法 》 的通知中，第六條規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的獎金從所結(jié)存的工資基金和福利基金中，按工資總額的一定比例提取并繳存指定的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶。各企業(yè)可根據(jù)兩項(xiàng)資金的承擔(dān)能力，決定列支渠道。 1廣西自治區(qū)政府在 1998年桂辦發(fā)第 39號文 《 建立企業(yè)社會保險(xiǎn)制度的暫么行規(guī)定 》 第十條中明確規(guī)定： “ 補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)的 30％可在企業(yè)管理費(fèi)中列支，70％在企業(yè)職工福利費(fèi)或公益金中列支。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 1 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》的通知（國稅發(fā) [2020]84號） 第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。 第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 《 關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點(diǎn)方案 》國發(fā) [2020]42號 “ 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運(yùn)營和管理。企業(yè)年金實(shí)行基金完全積累，采用個人帳戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額 4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。” “有條件的企業(yè)可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的從成本中列支?！? “國務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)。” 鑄劍行動 —— 平安團(tuán)險(xiǎn)精兵建設(shè)培訓(xùn)課程 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知 》財(cái)稅 [2020]9號 “ 部分經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳