【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 個(gè)階段有不同的人負(fù)責(zé)；② 每個(gè)階段不得由一人負(fù)責(zé)（需2人以上）；③ 管物的人不得管帳（指總帳，管物的可以建立明細(xì)帳），管帳的人不得管物。財(cái)務(wù)管理是全員管理，物流管理是資金流管理的基礎(chǔ)，倉(cāng)管人員必須熟悉全部工藝流程，需要懂一些高等數(shù)學(xué)（概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等，以保證合理的庫(kù)存）和經(jīng)濟(jì)管理。（4）會(huì)計(jì)政策計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資是指期限在1年以上（不含1年）的對(duì)外投資。（1）對(duì)外進(jìn)行投資應(yīng)具備的前提條件是：① 企業(yè)本身在主業(yè)方面的市場(chǎng)占有率、技術(shù)水平、管理水平都達(dá)到了相當(dāng)高的程度；② 在自身的強(qiáng)項(xiàng)上站穩(wěn)了陣腳，有余力拓展新領(lǐng)域；③ 擬投資的產(chǎn)業(yè)在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。（3）長(zhǎng)期投資的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外投資是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)主要來源于：① 資金風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外投資勢(shì)必要分散原有產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金，并引發(fā)后續(xù)資金的不斷注入，導(dǎo)致出現(xiàn)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；② 被投資方虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的陷阱：被投資方常常會(huì)通過虛增收入、虛增利潤(rùn)、虛增業(yè)績(jī)等方式來吸引外來投資者。辨別被投資方財(cái)務(wù)報(bào)告真假常常通過以下途徑：◎向?qū)Ψ剿饕^往三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)要求對(duì)方提供同期的完稅憑證復(fù)印件。通常完稅憑證的可靠程度較高；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真分析，找出矛盾或有疑問的地方，進(jìn)行質(zhì)詢。同時(shí)，要加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析，通?，F(xiàn)金流量表的真實(shí)性較好。通過現(xiàn)金流量分析，印證銷售收入、利潤(rùn)的可靠性或其質(zhì)量；◎從對(duì)方的開戶行來了解企業(yè)的資信狀況、資金往來情況，判別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入－支出情況；◎找到為對(duì)方進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解情況，并認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告。通常審計(jì)師對(duì)企業(yè)比較熟悉，能從專業(yè)的角度提供意見；◎通過工商管理部門進(jìn)行了解。③投資方向的風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)考慮如下基礎(chǔ)條件：◎擬進(jìn)入的行業(yè)已有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，是寡頭壟斷、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、局部壟斷還是完全競(jìng)爭(zhēng)？◎進(jìn)入該行業(yè)需要多長(zhǎng)的時(shí)間才能與對(duì)手抗衡？◎在該時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)政策是否能夠延續(xù)？◎政策如發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)是否受到致命影響？◎如果經(jīng)營(yíng)受到致命影響，是否會(huì)使主業(yè)產(chǎn)生危機(jī)？◎如主業(yè)發(fā)生危機(jī)，企業(yè)是否能夠東山再起？④投資管理風(fēng)險(xiǎn)：主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：◎管理難度加大：由于投資了新領(lǐng)域，導(dǎo)致管理范圍擴(kuò)大，致使管理層注意力分散；同時(shí)，由于要管理新的領(lǐng)域，而原有管理人員有可能存在能力缺陷，以致管理不到位；◎產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)加大：目前產(chǎn)權(quán)的界定是看原始貨幣出資，而當(dāng)前對(duì)外投資合作常常涉及非貨幣形式出資，對(duì)于非貨幣形式出資政策限制較嚴(yán)格，因此有可能產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)方面法律糾紛?！蚪?jīng)營(yíng)整合風(fēng)險(xiǎn)加大：對(duì)外投資不是一投了之，不僅僅是資金的投入，而涉及到?jīng)Q策流、財(cái)務(wù)流、物流、人事流等等方面的整合。（3）投資質(zhì)量分析不良資產(chǎn)：① 接收投資方破產(chǎn)、正在清算、停業(yè)整頓、被兼并② 接收投資方連續(xù)三年資不抵債沉淀資產(chǎn)：無效益（無回報(bào)）良性資產(chǎn)：扣除以上部分（4）會(huì)計(jì)政策：提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中將由現(xiàn)行的三行改為按新會(huì)計(jì)制度的五行。（1）三個(gè)價(jià)值的含義① 原價(jià)：指現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始投資額（歷史成本）。② 累計(jì)折舊：指現(xiàn)有固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值（指貨幣形態(tài)）。③ 凈值：指現(xiàn)有固定資產(chǎn)的剩余價(jià)值（實(shí)物形態(tài)）。（2）管理風(fēng)險(xiǎn)① 固定資產(chǎn)成新率 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)成新率＝―――――――100％ 固定資產(chǎn)原值該指標(biāo)用于：了解（固定資產(chǎn)）更新改造程度；預(yù)測(cè)更新改造規(guī)模；估計(jì)最大資金投入。一般一個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)成新率不能低于50％，低于該比例的需要預(yù)警。企業(yè)正常的固定資產(chǎn)成新率一般為60％，也是財(cái)務(wù)管理的平均值；該指標(biāo)低于50％的企業(yè)，更新改造迫在眉睫；該指標(biāo)在50～60％區(qū)間，應(yīng)列入企業(yè)的議事日程。假定某企業(yè)固定資產(chǎn)已較陳舊，需要更新改造，預(yù)算需要投入資金：假定固定資產(chǎn)原值為a，凈值為b，預(yù)計(jì)更新改造后的固定資產(chǎn)成新率為i，那么需要投入的資金xx＝（ai＋b）/（1－i） [若i＝60％，那么x＝（＋b）/]固定資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的國(guó)家考核標(biāo)準(zhǔn)為：固定資產(chǎn)成新率≥80％，優(yōu)；良平均為70％；全國(guó)平均水平60％；較低水平的55％；較差的≤50％。固定資產(chǎn)更新改造決策中應(yīng)注意的問題是：合理確定固定資產(chǎn)比例。如果固定資產(chǎn)規(guī)模過大，則稅負(fù)重（主要是指增值稅）。增值稅分生產(chǎn)型（不能抵扣）和消費(fèi)型（能抵扣）兩種類型，其根本區(qū)別在于：購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否能從銷項(xiàng)稅中抵扣。生產(chǎn)型的增值稅由最終消費(fèi)者承擔(dān)。我國(guó)現(xiàn)行的執(zhí)行生產(chǎn)型增值稅。但目前在東北正常進(jìn)行增值稅試點(diǎn)改革，擬改為消費(fèi)型的增值稅。② 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的 良性資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 未使用的閑置的不能繼續(xù)使用的 不良資產(chǎn)（3） 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度狀況① 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離（即可行性研究要慎重）；② 購(gòu)入、驗(yàn)收、調(diào)出、出租、修理、報(bào)廢等固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離； ③ 建立定期清查制度。（4） 會(huì)計(jì)政策提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，根據(jù)實(shí)際情況，可按差額或全額提取。固定資產(chǎn)： 有形損耗――提取折舊； 無形損耗――允許提取減值準(zhǔn)備。在建工程指正在建設(shè)中的工程成本。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)① 資金的性質(zhì)：即將流動(dòng)資金轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期資金（資產(chǎn)）；② 資金管理的黑洞成本大于預(yù)算：預(yù)算失控；成本小于預(yù)算：預(yù)算不確。③ 質(zhì)量在建工程只分為不良資產(chǎn)和沉淀資產(chǎn)兩部分：不良資產(chǎn)：指因某種原因，不能形成固定資產(chǎn)的“半截子工程”（也稱“爛尾工程”。沉淀資產(chǎn)：扣除不良資產(chǎn)的部分。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在建工程提前結(jié)轉(zhuǎn)――提前提折舊――目的：偷稅；完工不結(jié)轉(zhuǎn)――拖延提折舊――目的；虛增利潤(rùn)。上述兩種操作，都是通過對(duì)折舊的不同處置，來達(dá)到不同的目的。都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料不真實(shí)；（3）在建工程內(nèi)部控制制度情況① 工程投資計(jì)劃編制人員與審批人員相分離；② 工程物資的購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離；③ 建立在建工程物資清查制度、工程跟蹤管理制度。（4）會(huì)計(jì)政策提取在建工程減值準(zhǔn)備。待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出，數(shù)額較大，受益期較長(zhǎng)，需要分期推銷的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用：攤銷期在12個(gè)月內(nèi)的費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：攤銷期在12個(gè)月以上的費(fèi)用。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的性質(zhì)：全額屬于不良資產(chǎn)；（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：主要用于調(diào)節(jié)成本費(fèi)用，達(dá)到控制利潤(rùn)的目的。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)① 隨意入帳無形資產(chǎn)的入帳內(nèi)容和比例都有專門的規(guī)定：a、可以入帳的內(nèi)容，包括：外購(gòu)的：按發(fā)票、憑證等入帳；投資人投入的：按章程、合同的規(guī)定入帳；接受捐贈(zèng)的：按協(xié)議的約定入帳；商譽(yù)：根據(jù)評(píng)估所評(píng)估或雙方協(xié)商，主要是在合資、聯(lián)營(yíng)、兼并和股份制改造時(shí)才體現(xiàn)；自行開發(fā)的：確認(rèn)無形資產(chǎn)的條件：一是具有所有權(quán)；二是能帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益；可以確認(rèn)無形資產(chǎn)的，主要是指取得時(shí)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等。b、可以入帳的比例：1999年，《公司法》規(guī)定：無形資產(chǎn)不得超過注冊(cè)資本的20％；特殊規(guī)定：中外合資企業(yè)無形資產(chǎn)不得超過注冊(cè)資本的30％；高新技術(shù)企業(yè)不超過35％；IT企業(yè)無規(guī)定。 管理費(fèi)用：研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)、直接參與人員的工資、福利費(fèi)，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用，不得作為無形資產(chǎn)入帳。② 流失③ 質(zhì)量不良資產(chǎn)：被其他新技術(shù)或?qū)＠〈?，已?jīng)喪失了盈利能力；由于市場(chǎng)變化，已經(jīng)喪失了盈利能力。沉淀資產(chǎn)；仍在法定保護(hù)期限或合同規(guī)定的受益期限內(nèi)，但盈利能力低下（如冠生園品牌）；良性資產(chǎn)：扣除以上兩部分的余額。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：主要是利用攤銷期來調(diào)節(jié)攤銷額，進(jìn)而調(diào)節(jié)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)攤銷期限的確定如下：① 有法定保護(hù)期限，無合同受益年限的：《商標(biāo)法》規(guī)定，商標(biāo)權(quán)保護(hù)期限為10年；《專利法》規(guī)定，發(fā)明專利權(quán)保護(hù)期限為20年，新型、外觀設(shè)計(jì)專利保護(hù)期限為10年；② 有合同受益年限，無法定保護(hù)期限的，取合同受益年限；③ 二者均有的，取兩者期限較短者；④ 二者均無的，攤銷期限不超過10年。 1資產(chǎn)質(zhì)量分析指標(biāo)（1）不良資產(chǎn)比例不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)比例＝―――― 100％總資產(chǎn)不良資產(chǎn)比例一般不得超過10％（2）沉淀資產(chǎn)比例 沉淀資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)比例＝――――100％ 總資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)比例一般不得超過15％不良資產(chǎn)比例＋沉淀資產(chǎn)比例合計(jì)不宜超過20％。（二）償債能力分析應(yīng)付賬款應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（1）規(guī)模：一般要≥應(yīng)收帳款為佳（2）信用：應(yīng)將應(yīng)付賬款作為籌資的主要渠道之一。企業(yè)財(cái)務(wù)人員與相關(guān)人員要形成一種觀念，即形成二個(gè)鏈條的概念：債權(quán)鏈和債務(wù)鏈。預(yù)收賬款向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（1）管理應(yīng)注意的：“瓶頸”現(xiàn)象：再生產(chǎn)過程不平衡。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：隱瞞收入，拖延納稅。注意：應(yīng)收帳款：是貨已發(fā)，款未到；預(yù)收賬款：貨未發(fā)，款已到。錢貨兩清的財(cái)務(wù)處理：正確的應(yīng)該是：＋銀行存款（資產(chǎn)負(fù)債表），＋銷售收入（損益表）；但拖延納稅的處理是：＋銀行存款（資產(chǎn)負(fù)債表），＋預(yù)收帳款（資產(chǎn)負(fù)債表）。預(yù)計(jì)負(fù)債這是按新的會(huì)計(jì)制度增加的項(xiàng)目。包括：對(duì)外提供的擔(dān)保；商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)；未決訴訟；產(chǎn)品質(zhì)量保證。風(fēng)險(xiǎn)：屬于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加大了未來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)注意控制風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例。償債能力分析方法（1）分析的主要指標(biāo)① 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率＝―――― 100％ 資產(chǎn)總額參考指標(biāo)：理論上50％左右最好。 優(yōu) 45％ 良 52％（？）我國(guó)實(shí)際 平均 70％