內(nèi)部銷售存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整(留存版)
【正文】 存貨 》 ，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），減少當(dāng)期利潤。編制本期合并財務(wù)報表時，由于該存貨的可變現(xiàn)凈值低于銷售企業(yè)的銷售成本 80萬元，華大公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備只能抵銷相當(dāng)于期末存貨中內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤 20萬元（ 100－ 80）以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而對于另外的 4萬元（ 24－ 20）的存貨跌價準(zhǔn)備，從整個企業(yè)集團(tuán)來說，屬于必須計提，無須進(jìn)行抵銷。在編制本期合并財務(wù)報表時，應(yīng)將本期增補(bǔ)的存貨跌價準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用全部抵銷，其抵銷處理如下： ? （ 1）將期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借：未分配利潤 —— 年初 202000 貸：營業(yè)成本 202000 ? （ 2）以前期間提取的跌價準(zhǔn)備的抵銷 借：存貨 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 80000 貸：未分配利潤 —— 年初 80000 ? （ 3）以前期間產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異影響納稅金額的抵銷 借：未分配利潤 —— 年初 20200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20200 ? 20 ? （ 4）本期內(nèi)部銷售收入、銷售成本及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 借：營業(yè)收入 1500000 貸：營業(yè)成本 1320200 存貨 180000 ? （ 5）本期計提跌價準(zhǔn)備
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1