內(nèi)部銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整-wenkub
2022-08-21 21:38:41 本頁(yè)面
【正文】 生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷 借：所得稅費(fèi)用（ 80000 25%） 20200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20200 ? 上例中，若期末存貨的可變現(xiàn)凈值降至 76萬(wàn)元，華大公司對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24萬(wàn)元（ 100－ 76）。華大公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。 ? 具體抵銷時(shí)分兩種情況： ? ，當(dāng)購(gòu)買企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的 可變現(xiàn)凈值低于其取得成本，但高于或等于銷售企業(yè)的銷售成本時(shí) ，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備小于或等于存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，其 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷數(shù)額為內(nèi)部計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額 ，同時(shí)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 一、 首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期間的合并抵銷 依據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 存貨 》 ，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），減少當(dāng)期利潤(rùn)。按 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能在所得稅前扣除，只有認(rèn)定該項(xiàng)存貨實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，才能從稅前扣除。 ? ，當(dāng)購(gòu)買企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)的存貨的 可變現(xiàn)凈值低于銷售企業(yè)的銷售成本時(shí) ，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備大于該存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)，其 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額不能超過(guò)存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn) ，同時(shí)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。華大公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該存貨已部
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