內(nèi)部銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 跌價(jià)準(zhǔn)備合并抵銷的處理 ? 企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于內(nèi)部交易形成的存貨，其跌價(jià)準(zhǔn)備合并抵銷處理有兩種情況： ? 一是 首次 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)期間的合并抵銷處理， ? 二是以后會(huì)計(jì)期間的 連續(xù) 合并抵銷處理。 ? 企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與按稅法認(rèn)定損失可扣除金額的時(shí)間先后不同，從而產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異（購(gòu)入存貨企業(yè)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，并作為遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用處理）。 ? 例 1：華大公司為光明公司的母公司，適用的所得稅稅率均為 25%，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。為此，華大公司期末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8萬(wàn)元 。 ? 二、以后會(huì)計(jì)期間存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并抵銷 （一）以前期間抵銷的事項(xiàng)重新抵銷 ? 企業(yè)集團(tuán)在以后會(huì)計(jì)期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)將上期期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。 ? 于其內(nèi)部取得成本，但高于或等于銷售企業(yè)的銷售成本時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷額為本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的 增加額 ，同時(shí)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。為此，華大公司期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10萬(wàn)元（ 150 60%－ 80），其中本期補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元 [（ 150 60%80） 8]. ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 80萬(wàn)元，高于銷售企業(yè)的銷售成本 72萬(wàn)元（ 120 60%
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