內(nèi)部銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整-全文預(yù)覽
【正文】 借：營(yíng)業(yè)收入 1500000 貸：營(yíng)業(yè)成本 1320200 存貨 180000 ? （ 5）本期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20200 貸：資產(chǎn)減值損失 20200 ? （ 6）本期產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷 借：所得稅費(fèi)用（ 20200 25%） 5000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5000 ? 上例中，若該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 65萬(wàn)元，華大公司本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 17萬(wàn)元 [（ 150 60%－ 65）－ 8]，共計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25萬(wàn)元。 ? 于銷售企業(yè)的銷售成本時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷額為本期末存貨中包含的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的金額減去期初內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的余額 ，同時(shí)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 其次，應(yīng)將上期因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)而抵銷的資產(chǎn)減值損失及所得稅費(fèi)用對(duì)本期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬(wàn)元，高于銷售企業(yè)的銷售成本（ 80萬(wàn)元）。 20 7年度，光明公司向華大公司銷售商品 100萬(wàn)元，其銷售成本為 80萬(wàn)元。 ? 企業(yè)集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 既要抵銷計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，又要抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用。存貨
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