內(nèi)部銷售存貨跌價準備的抵銷處理425調(diào)整-全文預(yù)覽
【正文】 借：營業(yè)收入 1500000 貸：營業(yè)成本 1320200 存貨 180000 ? （ 5）本期計提跌價準備的抵銷 借：存貨 —— 存貨跌價準備 20200 貸：資產(chǎn)減值損失 20200 ? （ 6）本期產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異影響納稅金額的抵銷 借：所得稅費用（ 20200 25%） 5000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5000 ? 上例中，若該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 65萬元，華大公司本期計提存貨跌價準備 17萬元 [（ 150 60%－ 65）－ 8]，共計提存貨跌價準備 25萬元。 ? 于銷售企業(yè)的銷售成本時，存貨跌價準備的抵銷額為本期末存貨中包含的 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的金額減去期初內(nèi)部購進存貨計提的存貨跌價準備后的余額 ，同時抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額。 其次，應(yīng)將上期因存貨跌價準備、遞延所得稅資產(chǎn)而抵銷的資產(chǎn)減值損失及所得稅費用對本期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期初未分配利潤的數(shù)額。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬元，高于銷售企業(yè)的銷售成本（ 80萬元）。 20 7年度，光明公司向華大公司銷售商品 100萬元，其銷售成本為 80萬元。 ? 企業(yè)集團在編制合并財務(wù)報表時， 既要抵銷計提的存貨跌價準備，又要抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用。存貨
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