內(nèi)部銷售存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整(專業(yè)版)
【正文】 ? 于其內(nèi)部取得成本，但高于或等于銷售企業(yè)的銷售成本時，存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷額為本期存貨跌價準(zhǔn)備的 增加額 ，同時抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 企業(yè)按會計準(zhǔn)則計提的存貨跌價準(zhǔn)備與按稅法認(rèn)定損失可扣除金額的時間先后不同，從而產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異（購入存貨企業(yè)確認(rèn)可抵扣暫時性差異，并作為遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用處理）。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬元，高于銷售企業(yè)的銷售成本（ 80萬元）。 。華大公司期末對存貨進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至92萬元。 ? 具體抵銷時分兩種情況： ? ，當(dāng)購買企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)存貨的 可變現(xiàn)凈值低于其取得成本，但高于或等于銷售企業(yè)的銷售成本時 ，計提的存貨跌價準(zhǔn)備小于或等于存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，其 存貨跌價準(zhǔn)備抵銷數(shù)額為內(nèi)部計提的跌價準(zhǔn)備數(shù)額 ，同時抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 例 2：接例 1， 20 8年度，光明公司向華大公司銷售商品 150萬元，其銷售成本為 120萬元。 ? （二）本期購進(jìn)的抵銷 ?首先抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 ?其次，應(yīng)將本期內(nèi)部購進(jìn)期末形成的存貨補(bǔ)提或沖銷（存貨價值恢復(fù)時）的存貨跌價準(zhǔn)備及由此產(chǎn)生的暫時性差異影響納稅的金額予以抵銷。 ? 一、 首次計提存貨跌價準(zhǔn)備期間的合并抵銷 依據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1號 ——
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