內(nèi)部銷(xiāo)售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理425調(diào)整(更新版)
【正文】 成本，但高于或等于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本時(shí) ，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備小于或等于存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，其 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷(xiāo)數(shù)額為內(nèi)部計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額 ，同時(shí)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。按 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能在所得稅前扣除，只有認(rèn)定該項(xiàng)存貨實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，才能從稅前扣除。華大公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至92萬(wàn)元。 ? 其抵銷(xiāo)數(shù)額應(yīng)分別不同情況處理。 。 ? 于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)額為本期末存貨中包含的 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的金額減去期初內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的余額 ，同時(shí)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬(wàn)元，高于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本（ 80萬(wàn)元）。 ? 企業(yè)集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 既要抵銷(xiāo)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，又要抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用。 ? 企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與按稅法認(rèn)定損失可扣除金額的時(shí)間先后不同，從而產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異（購(gòu)入存貨企業(yè)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，并作為遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用處理）。為此，華大公司期末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8萬(wàn)元 。 ? 于其內(nèi)部取得成本，但高于或等于銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)額為本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的 增加額 ，同時(shí)抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金
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