內(nèi)部銷(xiāo)售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)處理425調(diào)整(完整版)
【正文】 利潤(rùn)的部分）以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而對(duì)于另外的 7萬(wàn)元（ 25． 18）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，屬于必須計(jì)提的，無(wú)須進(jìn)行抵銷(xiāo)。 ? 例 2：接例 1， 20 8年度，光明公司向華大公司銷(xiāo)售商品 150萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本為 120萬(wàn)元。在編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及由此產(chǎn)生的時(shí)間性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用全部抵銷(xiāo)，其抵銷(xiāo)處理如下： ? （ 1）內(nèi)部銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 1000000 貸：營(yíng)業(yè)成本 800000 存貨 202000 ? （ 2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80000 貸：資產(chǎn)減值損失 80000 ? （ 3）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷(xiāo) 借：所得稅費(fèi)用（ 80000 25%） 20200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20200 ? 上例中，若期末存貨的可變現(xiàn)凈值降至 76萬(wàn)元，華大公司對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 24萬(wàn)元（ 100－ 76）。 ? 具體抵銷(xiāo)時(shí)分兩種情況： ? ，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的 可變現(xiàn)凈值低于其取得
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