內(nèi)部銷售存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理425調(diào)整-文庫吧
2025-07-07 21:38 本頁面
【正文】 中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，其 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額不能超過存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 ，同時(shí)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額。 ? 例 1：華大公司為光明公司的母公司，適用的所得稅稅率均為 25%，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。 20 7年度，光明公司向華大公司銷售商品 100萬元，其銷售成本為 80萬元。華大公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。華大公司期末對存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值降至92萬元。為此，華大公司期末對該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 8萬元 。 ? 本例中，該存貨的可變現(xiàn)凈值降至 92萬元，高于銷售企業(yè)的銷售成本（ 80萬元）。在編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及由此產(chǎn)生的時(shí)間性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用全部抵銷，其抵銷處理如下： ? （ 1）內(nèi)部銷售收入、銷售成本及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 借：營業(yè)收入 1000000 貸：營業(yè)成本 800000 存貨 202000 ? （ 2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80000 貸：資產(chǎn)減值損失 80000 ? （ 3）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異影響納稅金額的抵銷
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