【正文】 求。 第三，對驗收合格的物資應(yīng)及時入庫，并對每張已收貨的訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的驗收單。驗收部門獨立于倉庫的，驗收人員將接受物資送交倉庫時，應(yīng)由倉庫保管員在驗收單上簽字或加蓋物資“收訖章”。驗收單一聯(lián)留存登記驗收臺賬、一聯(lián)交采購部登記采購臺賬，一聯(lián)交財會部門，一聯(lián) 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 交倉庫登記保管臺賬（驗收與保管分開時）。 第四，已入庫的物資應(yīng)當(dāng)責(zé)成專人保管，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸。 （六）付款控制 付款是指企業(yè)在將采購物資或勞務(wù)驗收后，按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核、審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)資金損失；付款金額、方式和時間不符合合同要求，導(dǎo)致企業(yè)信用受損；會計稽核不嚴(yán)，導(dǎo)致會計記錄錯誤虛假，舞弊不能及時發(fā)現(xiàn)。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 主要控制措施： 第一，采購部門應(yīng)付憑單編制人員收到供應(yīng)商發(fā)票賬單后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票、費用賬單等票據(jù)的真實性，然后核對采購合同、訂購單、驗收單驗證是否相符。如果憑證齊全、真實、相符，則據(jù)以編制連續(xù)編號的付款憑單，作為確認(rèn)負(fù)債或提交主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（集體）審批付款的依據(jù)。 第二，應(yīng)付憑單應(yīng)由主管財務(wù)的高管（集體）認(rèn)真審批，決定是否付款、何時付款、以何種形式付款等事項。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第三，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的付款憑單，會計人員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核無誤后編制轉(zhuǎn)賬憑證或付款憑證，登記入賬后。然后應(yīng)將付款憑證及時傳遞給出納員辦理結(jié)算和登記日記賬。出納員付款和登記日記賬后，應(yīng)將憑證歸還會計人員保管。 第四，加強(qiáng)預(yù)付賬款的控制。預(yù)購合同應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體審批。采購部應(yīng)當(dāng)指定專人追蹤有關(guān)供應(yīng)商生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，分析相關(guān)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)有被騙或成為壞賬跡象的，應(yīng)當(dāng)及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)，以采取措施，盡快收回款項，避免損失。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 第五，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)賬務(wù)和付款的稽核。財務(wù)稽核人員經(jīng)常進(jìn)行稽查核對，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄保持一致，確保會計憑證真實齊全，確保會計憑證之間，證賬之間相符；積極主動核對供應(yīng)商寄來的對賬單，對發(fā)現(xiàn)的賬項差異和供應(yīng)商提出的異議，以及稽核發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)及時查明原因，報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，及時做出相應(yīng)處理。 注意：應(yīng)付憑單的編制也可以由采購部門進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，會計人員仍應(yīng)認(rèn)真復(fù)核，然后才能做出賬務(wù)處理和辦理支付。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （七）內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計控制是對采購過程內(nèi)部控制的檢查評價，以保證內(nèi)部控制的有效運行。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不進(jìn)行或馬虎進(jìn)行采購內(nèi)控的檢查評價，不利于保持采購內(nèi)控的持續(xù)有效。 主要控制措施： 第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)公平、規(guī)范進(jìn)行采購內(nèi)控審計和評價，努力提高審計和評價質(zhì)量。 第二，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)對采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面核查，實際發(fā)現(xiàn)缺陷，提出完善建議。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例 甲公司倉庫 9月 5日填置一張未連續(xù)編號的請購單，報公司主管采購的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，交采購部；采購部據(jù)此與一家老供貨商談判確定品質(zhì)、價格、到貨時間和地點后，簽訂了采購合同，并填制連續(xù)編號的一式多聯(lián)的訂貨單；貨物到達(dá)后，倉庫根據(jù)訂貨單的內(nèi)容驗收了貨物，并填置一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單；采購部將付款憑單報經(jīng)采購部經(jīng)理批準(zhǔn)后，交會計部；會計部記賬員直接根據(jù)付款憑單編制付款憑證，登記有關(guān)帳簿；再將付款憑證即付款憑單等憑證交出納結(jié)算采購貨款。 要求：分析上述采購業(yè)務(wù)處理中不符合內(nèi)部控制要求的地方。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列關(guān)于編制材料需求計劃控制的說法正確的有（ ） A、企業(yè)采購部門應(yīng)在企業(yè)董事長的組織下，在征求需求部門和財會部門意見后，運用科學(xué)方法編制需求計劃； B、編制需求計劃主要是確定采購對象、采購數(shù)量、質(zhì)量和時間等； C、需求計劃應(yīng)當(dāng)交經(jīng)理辦公會核準(zhǔn)后，報董事會審批； D、需求計劃是全面預(yù)算的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算相協(xié)調(diào)。 下列關(guān)于材料請購控制的說法正確的有（ ） A、材料請購既可以由物資保管部門提出也可以由生產(chǎn)經(jīng)營部門提出； B、請購應(yīng)當(dāng)根據(jù)庫存和生產(chǎn)經(jīng)營需要、采購預(yù)算和經(jīng)濟(jì)節(jié)約 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 原則向主管采購的高管提出； C、請購單應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，列明所需材料的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格、供應(yīng)商等信息； D、請購單應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人集中審批，以加強(qiáng)管理控制。 下列有關(guān)選擇供應(yīng)商控制的說法正確的有（ ） A、采購部應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)、生產(chǎn)、保管、技術(shù)、法律部門人員，本著公開、公平、公正的原則，一律運用招投標(biāo)方式合理選擇物資或勞務(wù)供應(yīng)商； B、財務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立健全并經(jīng)常更新供應(yīng)商檔案資料，建立準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)，不斷調(diào)查和評估供應(yīng)商資信情況； C、采購部應(yīng)當(dāng)對擬購物資勞務(wù)的質(zhì)量發(fā)展?fàn)顩r、供求關(guān)系、價格走勢進(jìn)行經(jīng)常、全面、準(zhǔn)確的調(diào)查了解； 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 D、董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、紀(jì)檢、內(nèi)部審計等不得參與供應(yīng)商選擇。 下列關(guān)于訂立采購合同控制的說法正確的有（ ） A、它要求企業(yè)采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單和供應(yīng)商選擇的結(jié)果擬訂合同，由企業(yè)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表簽訂合同； B、它要求企業(yè)采購部將擬定的采購合同征求財務(wù)部門意見并送法律部門審核； C、采購人員應(yīng)根據(jù)簽訂的采購合同、計算確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量、及時編制連續(xù)編號的訂貨單，執(zhí)行合同。 D、訂購單正聯(lián)送交供應(yīng)商供貨，副聯(lián)送至企業(yè)驗收、財會、請購部門，并留存一聯(lián)。 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列關(guān)于驗收控制的說法正確的有（ ） A、應(yīng)由采購部人員根據(jù)采購合同、訂購單對采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號、到貨時間、地點等進(jìn)行驗收。 B、對于不符合同要求的物資采購部應(yīng)依據(jù)驗收結(jié)果和合同規(guī)定，向供應(yīng)商提出補(bǔ)發(fā)、讓步接收、退貨、索賠等要求。 C、驗收與保管部門合署時，對每張已收貨的訂購單都編制一式四聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的驗收單。 D、已入庫的物資應(yīng)當(dāng)責(zé)成專人保管，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸。 下列關(guān)于采購付款控制的說法正確的有（ ） A、采購人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)收到供應(yīng)商發(fā)票賬單，核對采購合同、訂購單、驗收單相符后，據(jù)以編制連續(xù)編號的付款憑單； 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 B、 應(yīng)付憑單應(yīng)由主管財務(wù)的高管（集體）認(rèn)真審批，決定是否付款、何時付款、以何種形式付款等事項； C、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的付款憑單，會計人員應(yīng)在復(fù)核無誤后據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證或付款憑證，及時登記入賬后。 D、稽核人員積極主動核對供應(yīng)商寄來的對賬單，以及采購業(yè)務(wù)的會計記錄、采購記錄與倉儲記錄。 甲供應(yīng)商推銷員丁一給 A企業(yè)董事長王二送禮后，王二就叫來采購部經(jīng)理張三，讓其按每噸 1萬元的價格向甲供應(yīng)商采購 X材料 200噸。張三隨即與定義一起擬好采購合同，叫雙方董事長批準(zhǔn)后，執(zhí)行采購業(yè)務(wù)。 A企業(yè)倉庫保管員李四秤量了 X材料重量后，填寫了驗收單并接收材料入庫，同時將驗收單送交財會部門。財會部門會計馮五收到甲供應(yīng)商發(fā)票賬單后，核對合同無誤，編制付款憑證，提交財務(wù)部 一、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 門負(fù)責(zé)人和董事長審批后，叫出納員趙六辦理付款。 要求，根據(jù)采購內(nèi)部控制指引的要求，分析 A企業(yè)上述業(yè)務(wù)處理存在的問題，提出完善上述業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。它對于企業(yè)的生存、發(fā)展意義重大。 企業(yè)在建立銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)從全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程入手，與資金、資產(chǎn)、生產(chǎn)、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相銜接，恰當(dāng)運用職責(zé)分工、授權(quán)審批、合同控制、預(yù)算控制、會計控制等控制手段。 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程，主要包括銷售預(yù)算、客戶開發(fā)與維護(hù)、銷售價格確定、訂立銷售合同、發(fā)貨、收入和收款、客戶服務(wù)和會計核算等環(huán)節(jié)。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （一）銷售預(yù)算控制 銷售預(yù)算是指在進(jìn)行市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力，制定的年度銷售總體目標(biāo)額及不同產(chǎn)品的銷售目標(biāo)額以及實現(xiàn)這些目標(biāo)的營銷方案。它是全面預(yù)算的起點。 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是：銷售預(yù)算依據(jù)和方法不合理，或未經(jīng)適當(dāng)