【正文】 結(jié)算紀(jì)律和銷售合同規(guī)定，及時(shí)辦理收款結(jié)算手續(xù)。對(duì)未按時(shí)還款的客戶，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款。銷售退回與折讓需查明原因，落實(shí)責(zé)任，報(bào)經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購(gòu)入庫(kù)進(jìn)行驗(yàn)收、記錄等控制。 2）會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列有關(guān)收入與收款控制的說法正確的有（ ） A、要依據(jù)附有真實(shí)、齊全的發(fā)貨單（發(fā)運(yùn)通知）和出庫(kù)單（裝運(yùn)憑證）的銷售發(fā)票記錄銷售； B、銷售記賬員應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)； C、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬都應(yīng)當(dāng)?shù)玫蕉聲?huì)的批準(zhǔn)； D、銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收。 三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （一）倉(cāng)儲(chǔ)保管的內(nèi)部控制 生產(chǎn)企業(yè)為保證生產(chǎn)過程的連續(xù)性，需要對(duì)存貨進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)保管；商品流通企業(yè)的存貨從購(gòu)入到銷往客戶之間也存在倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)。 5．加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。 （三）盤點(diǎn)清查的內(nèi)部控制 存貨盤點(diǎn)清查一方面要核對(duì)實(shí)物的數(shù)量，看其是否與相關(guān)記錄相符、是否賬實(shí)相符；另一方面也要關(guān)注 三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 實(shí)物的質(zhì)量，看其是否有明顯的損壞、殘缺。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損；處置不及時(shí)導(dǎo)致存貨賬面記錄失真。上帝拍案：中標(biāo)！ ? ************ ? 后來地獄的門也壞了，招標(biāo)時(shí)吸取教訓(xùn)，制定控制價(jià) 3000。 ? 拿到錢后中國(guó)人開工。 ? 于是中國(guó)人修好了后在門口設(shè)了個(gè)收費(fèi)站，投胎每人每次 500，雙向收費(fèi)上不封頂。 ? 經(jīng)過前幾次的教訓(xùn)之后，嚴(yán)格定價(jià) 3000，監(jiān)理，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤！并且免費(fèi)保修 1億年。 存貨內(nèi)部控制案例 ? 德國(guó)人又來，看了一下走了，印度人報(bào)價(jià) 3000。 存貨內(nèi)部控制案例 ? 天堂門壞了，上帝招標(biāo)重修。對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 在商場(chǎng)超市等商品流通企業(yè)，在存貨銷售發(fā)出環(huán)節(jié)應(yīng)側(cè)重于防止商品失竊、隨時(shí)整理?xiàng)壷蒙唐?、每日核?duì)銷售記錄和庫(kù)存記錄等。 存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)填制出、入庫(kù)憑證，登記保管帳，并憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員登記分類賬，稽核員應(yīng)經(jīng)常將存貨明細(xì)賬記錄與保管卡片帳記錄進(jìn)行核對(duì)。存貨內(nèi)部控制應(yīng)與這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整合在一起。 下列有關(guān)銷售合同控制的說法正確的有（ ） A、接到顧客訂單后，銷售部門應(yīng)依據(jù)企業(yè)銷售與信用政策、價(jià)目表，與客戶談判確定銷售合同內(nèi)容； B、銷售合同應(yīng)包括銷售回扣和方式、信用期限和現(xiàn)金折扣率，供貨數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間、地點(diǎn)、結(jié)算方式等內(nèi)容； C、重大賒銷應(yīng)要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等信用保障措施； D、銷售合同應(yīng)報(bào)主管銷售的高管（或高管集體）審批。你認(rèn)為該企業(yè)的上述規(guī)定可能會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)當(dāng)如何糾正以控制有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A和 B于 2021年 12月 1日至 7日對(duì)甲公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下： 1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。 主要控制措施： 第一，依據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量法等法律法規(guī)規(guī)定，積極吸收國(guó) 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)外先進(jìn)的客戶服務(wù)理念與做法，建立適合本企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的客戶服務(wù)體系，包括產(chǎn)品三包制度、客戶回訪制度、客戶投訴處理制度、產(chǎn)品缺限確認(rèn)與相關(guān)信息發(fā)布制度、缺陷產(chǎn)品召回與賠償制度、產(chǎn)品質(zhì)量追溯制度、質(zhì)量信息反饋制度等。銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，妥善保存催收記錄（包括往來函電）， 及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)收款中出現(xiàn)的問題。 主要控制措施： 第一，要依據(jù)附有真實(shí)、齊全的發(fā)貨單（發(fā)運(yùn)通知） 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 和出庫(kù)單（裝運(yùn)憑證）的銷售發(fā)票、銷售合同、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)確認(rèn)收入，記錄銷售。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 （五）發(fā)貨控制 發(fā)貨是企業(yè)受銷售部門根據(jù)銷售合同的約定和顧客訂購(gòu)單要求向倉(cāng)庫(kù)發(fā)出訂貨單，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)此向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。 （四）訂立合同控制 訂立銷售合同是銷售部門接到顧客訂單后，依據(jù)企業(yè)銷售、信用政策、價(jià)目表與客戶談判確定銷售折扣和方式、信用期限和折扣，供貨數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容，擬訂合同，經(jīng)企業(yè)信用管理、法律部門審核，報(bào)主管銷售高管（集體）審批后，由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代表簽訂銷售合同的過程。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏權(quán)威價(jià)目表，或價(jià)目表不 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 合法，或商業(yè)折扣過于寬大，或價(jià)目表調(diào)整不及時(shí)，可能受到政府處罰，或售價(jià)失控，或影響銷售擴(kuò)大；銷售方式、信用期限和現(xiàn)金折扣率確定缺乏可靠依據(jù)和正確方法，或調(diào)整不及時(shí)，制約銷售，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)；銷售政策和信用政策未經(jīng)恰當(dāng)審批授權(quán)，導(dǎo)致政策不合理或權(quán)威性不夠，難以發(fā)揮作用。 第二，銷售預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括在全面預(yù)算中，經(jīng)高管集體審定后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。 D、已入庫(kù)的物資應(yīng)當(dāng)責(zé)成專人保管，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸。 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 下列關(guān)于編制材料需求計(jì)劃控制的說法正確的有（ ） A、企業(yè)采購(gòu)部門應(yīng)在企業(yè)董事長(zhǎng)的組織下，在征求需求部門和財(cái)會(huì)部門意見后，運(yùn)用科學(xué)方法編制需求計(jì)劃； B、編制需求計(jì)劃主要是確定采購(gòu)對(duì)象、采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間等； C、需求計(jì)劃應(yīng)當(dāng)交經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)后，報(bào)董事會(huì)審批； D、需求計(jì)劃是全面預(yù)算的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算相協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)稽核人員經(jīng)常進(jìn)行稽查核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄保持一致，確保會(huì)計(jì)憑證真實(shí)齊全，確保會(huì)計(jì)憑證之間，證賬之間相符；積極主動(dòng)核對(duì)供應(yīng)商寄來的對(duì)賬單，對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬項(xiàng)差異和供應(yīng)商提出的異議，以及稽核發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，及時(shí)做出相應(yīng)處理。 第二，應(yīng)付憑單應(yīng)由主管財(cái)務(wù)的高管（集體）認(rèn)真審批，決定是否付款、何時(shí)付款、以何種形式付款等事項(xiàng)。 第三，對(duì)驗(yàn)收合格的物資應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，并對(duì)每張已收貨的訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 第四，采購(gòu)部門應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)監(jiān)督采購(gòu)過程，隨時(shí)了解采購(gòu)物資的發(fā)貨、裝運(yùn)、卸載、到貨等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)何處相關(guān)問題。 第四，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、內(nèi)部審計(jì)等不得參與供應(yīng)商選擇，但應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商選擇的監(jiān)督檢查。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：對(duì)供應(yīng)商資信不了解，導(dǎo)致選 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 錯(cuò)供應(yīng)商；不按公開、公平、公正的原則運(yùn)用招投標(biāo)、聯(lián)合談判等科學(xué)方式合理選擇供應(yīng)商，導(dǎo)致選擇錯(cuò)誤或發(fā)生腐??；招標(biāo)或聯(lián)合談判主體不當(dāng)，對(duì)擬購(gòu)物資勞務(wù)的質(zhì)量發(fā)展?fàn)顩r、供求關(guān)系、價(jià)格走勢(shì)調(diào)查了解不全面、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致招投標(biāo)或談判失效。 （二）請(qǐng)購(gòu)控制 請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)物資保管和使用部門根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、采購(gòu)預(yù)算和經(jīng)濟(jì)節(jié)約的原則向采購(gòu)部門提出的采購(gòu)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)（集體）審批后，作為采購(gòu)部門采購(gòu)依據(jù)。 企業(yè)在建立采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)從全面梳理相關(guān)業(yè)務(wù)流程入手，與資金、資產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相銜接，恰當(dāng)運(yùn)用各種控制手段，努力將各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。企業(yè)采購(gòu)部門應(yīng)在企業(yè)總經(jīng)理的組織下，在征求需求部門（生產(chǎn)、銷售、基建、保管等部門）和財(cái)會(huì)部門意見后，根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算的要求，運(yùn)用科學(xué)方法編制需求計(jì)劃，確定采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間等，構(gòu)成全面預(yù)算，交經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)后，報(bào)董事會(huì)審批。 第二，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要和采購(gòu)預(yù)算提出請(qǐng)購(gòu)，編制請(qǐng)購(gòu)單并由請(qǐng)購(gòu)部門經(jīng)理簽字。采購(gòu)部門要通過對(duì)供應(yīng)商資信情況的不斷調(diào)查和評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)入合格供應(yīng)商、 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 清退不合格供應(yīng)商、更新供應(yīng)商資信信息。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同不規(guī)范、不明確、有疏漏，導(dǎo)致行合同履行糾紛；采購(gòu)合同的法律審核不認(rèn)真、授權(quán)存在越權(quán)等問題，導(dǎo)致合同缺陷未發(fā)現(xiàn)或采購(gòu)腐敗問題；采購(gòu)部履行合同不認(rèn)真、采購(gòu)批量不經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致采購(gòu)損失；采購(gòu)部監(jiān)控采購(gòu)過程不力，導(dǎo)致采購(gòu)過程中發(fā)生的問題責(zé)任不清。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收不認(rèn)真，手續(xù)不